1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAMThành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
EURA AUDIT INTERNATIONAL
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
Công ty Cổ phần ABC
Năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009 Người lập:
TK Khoản mục Vấn đề phát sinh Hướng xử lý
211 TSCĐ Hữu hình - Không tham gia kiểm kê tài sản tại ngày 31/12/09
- Việc kiểm kê TSCĐ chưa được thực hiện riêng rẽ ở từng bộ phận sử dụng - Đơn vị thực hiện thủ tục thanh lí chưa đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành
- Một số TSCĐ bị điều chuyển thành CCDC là chưa phù hợp với quy định của chế độ kế toán hiện hành
- Đã kiểm tra số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết, BCĐPS, số liệu khớp đúng
- Hạn chế kiểm toán.
- Đơn vị cần thực hiện kiểm kê tại từng bộ phận sử dụng. - Đơn vị nên đưa ra quy định về thủ tục thanh lý
- Đưa ra ý kiến trên BCKT và thư quản lý
213 TSCĐ vô hình Đã kiểm tra số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết, BCĐPS, số liệu khớp đúng 214 Hao mòn TSCĐ Đã kiểm tra số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết, BCĐPS, số liệu khớp đúng
Do TSCĐ được chuyển sang CCDC nên hao mòn TSCĐ bị ghi giảm
Đưa ra ý kiến trên BCKT và thư quản lý
Khoa kế toán Chuyên đề thực tập
Sau đây là phần kết luận của KTV đối với khoản mục TSCĐ tại công ty ABC trên chương trình kiểm toán
Kết luận:
Theo ý kiến của KTV, trên cơ sở bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên và các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu chương trình kiểm toán đã đạt được ngoại trừ các vấn đề sau:
Do được bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày 31/12/2009, do đó KTV không thể tham gia chứng kiến việc kiểm kê, tài sản cố định của Công ty vào thời điểm 31/12/2009. Theo đó, KTV không đưa ra ý kiến nhận xét tính đúng đắn về giá trị và sự hiện hữu của khoản mục tài sản cố định cũng như ảnh hưởng của các khoản mục này đến các khoản mục khác được trình bày trên Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009 của Công ty.
Trong năm 2009, Công ty đã thực hiê ̣n điều chỉnh giảm giá tri ̣ tài sản cố đi ̣nh và tăng khoản mu ̣c công cu ̣-du ̣ng cu ̣ với nguyên giá: 80.428.691 đồng, tổng giá tri ̣ khấu hao lũy kế là: 23.849.736 đồng. Việc hạch toán điều chuyển tài sản cố định thành công cụ- dụng cụ chưa hoàn chỉnh đầy đủ thủ tục tháo dỡ, thanh lý tài sản cố định.
Ngoại trừ những vấn đề trên TSCĐ đã được trình bày trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu.
Những vấn đề nêu trên cũng sẽ được KTV nêu trong thư quản lý nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán của khách hàng
Khoa kế toán Chuyên đề thực tập