1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.3.3Kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ
1.3.3.1. Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Đây là bước quan trọng trước khi VNFC phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Đây là bước kiểm tra chất lượng quan trọng của cuộc kiểm toán.
Trước tiên, các KTV thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ soát xét giấy tờ làm việc của mình; đánh giá về tính chính xác, đầy đủ và hợp lý của bằng chứng kiểm toán;
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM
Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
EURA AUDIT INTERNATIONAL
EURAAUDIT
International D 74
Khoa kế toán Chuyên đề thực tập
bổ sung những bằng chứng mới thu thập được hoặc nếu thiếu thì cần nhanh chóng hoàn thiện, thu thập.
Sau đó việc soát xét giấy tờ làm việc được thực hiện bởi KTV chính, chủ nhiệm kiểm toán và thành viên ban giám đốc phụ trách nhóm kiểm toán của VNFC. Quá trình kiểm soát chất lượng ba cấp trên của VNFC nhằm hạn chế đến mức thấp nhất rủi ro kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp giấy tờ của KTV, xem xét và yêu cầu KTV giải trình hoặc thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ. Nhóm trưởng phải đặc biệt chú ý đến các sai sót và các bút toán điều chỉnh để đảm bảo đầy đủ bằng chứng cho những sai sót và những bút toán điều chỉnh đó. .
Đối với khách hàng là Công ty ABC, qua soát xét giấy tờ làm việc của KTV đối với phần hành TSCĐ cho thấy quy trình kiểm toán đã được thực hiện đúng và đủ quy trình, giấy làm việc trình bày rõ ràng, bằng chứng đã đầy đủ đảm bảo cơ sở vững chắc để KTV đưa ra kết luận kiểm toán.
Sau đó, nhóm trưởng kí nháy vào giấy tờ làm việc đã soát xét và đưa lên cho chủ nhiệm kiểm toán, thành viên Ban giám đốc soát xét
1.3.3.2 Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC
Đối với khách hàng ABC, tình hình hoạt động của khách hàng sau ngày kết thúc niên độ là ổn định, không phát sinh sự kiện nào gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC kết thúc ngày 31/12/2009. Tiếp đó, KTV thực hiện xem xét các nghiệp vụ mua sắm TSCĐ sau ngày 31/12/2009 để đảm bảo các TSCĐ tăng sau ngày khóa sổ được ghi nhận đúng kỳ, phỏng vấn bộ phận quản lý TSCĐ để có danh mục TSCĐ tăng sau ngày khóa sổ, đối chiếu ngày bàn giao với ngày ghi sổ để có những điều chỉnh phù hợp.
Khoa kế toán Chuyên đề thực tập
Bảng 1.23: Trích giấy tờ làm việc của KTV
Client / Khách hàng: công ty Cổ phần ABC__ Period / Kỳ: 01/01- 31/2009____________ Subject/Nội dung: Kiểm tra nghiệp vụ sau 31/12/2009
Prepared / Người lập: PVB Reviewed by / Người soát xét___ Reviewed by / Người soát xét___
Date:02/03/10 Date _____ Date _____
Chứng từ Nội dung Tk đối
ứng Số tiền Ghi chú NT Số CT 1 2 3 4 19/01/2010 TANGTS CĐ1 Mua máy vi tính 112 15.590.000 v v v 03/02/2010 TANGTS CĐ2 Mua bộ bàn ghế 112 18.467.000 v v v Ghi chú:
(1) Đã đối chiếu với sổ sách (2) Đã đối chiếu với chứng từ (3) Đúng kì
(4) Ý kiến khác
1.3.3.3 Tổng kết kết quả công việc đã thực hiện
Sau khi thực hiện kiểm toánTSCĐ, KTV phụ trách phần hành này ghi nhận các vấn đề và hướng xử lí liên quan bao gồm cả các bút toán điều chỉnh (nếu có) đến các khoản mục, tổng hợp giấy tờ làm việc rổi gửi cho trưởng nhóm soát xét,
Kết hợp với kết quả kiểm toán của các phần hành khác, KTV tổng hợp lại và dựa vào bảng phân bổ mức trọng yếu đã được thiết lập từ phần lập kế hoạch làm căn cứ đưa ra kết luận cho BCKT.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM
Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
EURA AUDIT INTERNATIONAL
EURAAUDIT
Khoa kế toán Chuyên đề thực tập
Bảng 1.24: Tổng hợp kết quả kiểm toán