17 24/05/2006 A.Thành trả tiền mua vật tư+ GTGT CT-NK
2.3.KẾ TOÁN GIẢM VẬT LIỆU:
NVL trong doanh nghiệp giảm chủ yếu là do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần cũn lại cú thể xuất bỏn, xuất gúp vốn liờn doanh.
Mọi trường hợp giảm NVL đều ghi theo giỏ thực tế ở bờn Cú tài khoản 152
• Xuất NVL cho sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 627 (6272-Chi tiết phõn xưởng): Xuất dựng cho cho phõn xưởng
Nợ TK 641 (6412): Xuất phục vụ cho bỏn hàng
Nợ TK 642(6422): Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ
Cú TK 152 (chi tiết NVL): Giỏ thực tế NVL xuất dựng • Xuất gúp vốn liờn doanh:
Căn cứ vào giỏ trị gốc NVL xuất gúp vốn và giỏ trị gúp vốn được liờn doanh chấp nhận, phần chờnh lệch giữa giỏ thực tế và giỏ trị vốn gúp sẽ phản ỏnh
vào TK 412 “ Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản” (Nếu giỏ vốn> giỏ trị vốn gúp thỡ ghi Nợ, nếu giỏ vốn < giỏ trị vốn gúp thỡ ghi Cú TK 412 ( Phần chờnh lệch)
Nợ TK 222: Giỏ trị vốn gúp liờn doanh dài hạn Nợ TK 128: Giỏ trị vốn gúp liờn doanh ngắn hạn Nợ (Cú) TK 412: Phần chờnh lệch
Cú TK 152: Giỏ trị thực tế NVL xuất gúp vốn liờn doanh (chi tiết NVL)
• Xuất thuờ ngũai gia cụng, chế biến:
Nợ TK 154: Giỏ trị thực tế NVL chế biến Cú TK 152: Giỏ thực tế (chi tiết NVL) • Giảm NVL do cho vay tạm thời:
Nợ TK 138 (1388): Cho cỏc cỏ nhõn tập thể vay tạm thời Nợ TK 136 (1368): Cho vay nội bộ tạm thời
Cú TK 152 (chi tiết NVL): Giỏ thực tế NVL cho vay • Giảm NVL do đỏnh giỏ lại:
Nợ TK 412: Phần chờnh lệch giảm
Cú TK 152: Giỏ trị NVL giảm do đỏnh giỏ lại
• Giảm NVL do phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ, tựy theo từng trường hợp quyết đinh xử lý, kế toỏn ghi số tương ứng:
Nợ TK 138 (1381): Chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý
Nợ TK 138 (1388): Người chịu trỏch nhiệm phải bồi thường Nợ TK 642: Thiếu trong định mức tại kho
Nợ Tk 821: Thiếu khụng rừ nguyờn nhõn
Sơ đồ 2.7: Tổng quỏt tăng, giảm NVL theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn ( Doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ)
112, 141, 311 TK152 TK621
D: xxx Xuất nguyên ,vật liệu để Tổng Tăng do mua ngoài trực tiếp chế tạo sản phẩm