hàng tại công ty TNHH TM DV THủY QUÂN( IET)
2.2.1. Các phơng thức bán hàng
Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng hàng hoá có tiêu thụ đợc không là vấn đề sống còn của Công ty. Bên cạnh việc tạo dựng uy tín với khách hàng Công ty đã không ngừng cải tiến phơng thức bán hàng và thể thức thanh toán nhằm nâng cao lợi nhuận. Hiện tại Công ty áp dụng hai phơng thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ. Tuỳ thuộc vào phơng thức bán hàng và khách hàng mà công ty áp dụng thể thức thanh toán thích hợp.
2.2.1.1 Trình tự kế toán trờng hợp bán buôn theo hình thức trực tiếp
Bán buôn là bán hàng với số lợng lớn khi có yêu cầu mua hàng. Phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và viết phiếu xuất kho. Phiếu này đợc lập làm 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho. Hoá đơn bán hàng đợc lập thành 3 liên trong đó 1 liên phòng kế toán lu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK511, 2 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên tơng ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632 sau đó phản ánh trên NKC sổ 1 và sổ chi tiết TK 511.
2.2.1.2 Trình tự kế toán theo trờng hợp bán lẻ
Theo trờng hợp này khi có yêu cầu mua hàng với số lợng nhỏ hoặc đơn chiếc thì nhân viên bán hàng sẽ ghi ‘hoá đơn bán hàng’kế toán sẽ ghi mỗi chứng từ 1 dòng theo thứ tự vào bảng kê chi tiết bán hàng khi nhận kèm phiếu thu tiền (trờng hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng ghi có TK511, ghi nợ TK 111. Nếu không kèm phiếu thu tiền(Trờng
hợp khách cha hàng thanh toán) thì kế toán ghi có TK511, ghi nợ TK131 đồng thời phản ánh trên NKC số 1 các trờng hợp sau tơng tự nh trờng hợp bán buôn.
2.2.1.3 Các phơng thức thanh toán tiền hàng
Sau khi đã bán hàng bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty nhận tiền hàng theo nhiều phơng thức khác nhau theo sự thoả thuận giữa hai bên và lựa chọn phơng thức thanh toán cho phù hợp và thuận tiện cho cả hai bên. Hiện nay Công ty đã áp dụng các phơng thức thanh toán sau.
- Thanh toán bằng tiền mặt
- Thanh toán không dùng tiền mặt:
Thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi, thanh toán bù trừ, L/C. 2.2.1.4 Các phơng thức giao hàng
Hiện nay, hầu hết khách hàng đến Công ty mua hàng đều tự lo phơng tiện vận chuyển. Việc giao hàng diễn ra ngay tại kho hàng. Tuy nhiên nếu khách hàng có nhu cầu vận chuyển Công ty sẽ kịp thời đáp ứng và chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chi phí bán hàng.
2.2.1.5 Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất bán
Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán. Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ theo công thức:
Đơn giá mua bình quân của
Trị giá mua hàng
hóa tồn đầu kỳ +
Trị giá mua hàng hóa nhập trong kỳ Số lợng hàng hóa tồn
đầu kỳ +
Số lợng hàng hóa nhập trong kỳ
hóa xuất kho = xuất kho X Đơn giá bình quân
* Trích bảng tập hợp nhập xuât hàng hóa của mặt hàng màn hình LCD 17” Samsung trong tháng 6 năm 2008 nh sau:
Trị giá thực tế hàng tồn đầu tháng : 9.904.175 đồng Số lợng hàng hoá tồn đầu kỳ : 3 chiếc
Trị giá hàng nhập kho trong tháng : 528.722.785 đồng Số lợng hàng hóa nhập trong ky : 160 chiếc
Số lợng hàng xuất kho trong tháng : 158 chiếc Đơn giá mua bình
quân của HH luân
9.904175 + 528.722.785 3 + 160
Trị giá thực tế hàng
hóa xuất kho = 158 X 3.301.329 = 521.619.998
Sau khi tính đợc giá thực tế hàng hoá xuất kho của từng loại, kế toán bán hàng sẽ tổng hợp giá trị thực tế của từng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào NKC số 8
Nợ TK 632 1.510.481.775 Có TK 156 1.510.481.775
* Ngày 02/6/2008 nhập mua màn hình Dell LCD 17” của Công ty FPT số lợng 80 chiếc ( HĐ 27656). Đơn giá 3.304.517 đồng/ chiếc ( cha bao gồm thuế GTGT 5%). Công ty đã thanh toán 80.000.000 đồng bằng tiền mặt số còn lại công nợ 7 ngày.
Có TK 331 277.579.462 Bút toán 2: Thanh toán tiền hàng Nợ TK 331 80.000.000
Có TK 111 80.000.000
Đơn vị: Cty TNHH TM Dv thuỷ Quân
Địa chỉ: 298 Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - HN
Mẫu số: 01-VT ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 02 tháng 06 năm 2008 Ngời giao dịch:Đơn vị: Công ty TNHH Phân phối FPT
Địa chỉ: Tòa nhà 89 Láng Hạ - Đống Đa- Hà Nội
Số chứng từ: 12 TK có: 331 TK nợ 156 1331
Diễn giải: Nhập mua hàng ( HĐ 27656) Nhập vào kho: Kho công ty
STT Tên vật t Mã Vt TK Vt ĐVT SL ĐG Thành tiền 1 Màn hình Dell LCD 17” Dell 156 Chiếc 80 3.304.517 264.361.393 Tổng cộng tiền hàng 264.361.393 Thuế GTGT 13.218.070 Tổng công tiền hàng 277.579.462
Bằng chữ: Hai trăm bảy bảy triệu năm trăm bảy chín nghìn bốn trăm sáu hai đồng./. Ngày 02tháng 06 năm 2008 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH TM Dv thuỷ Quân
Địa chỉ: 298 Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - HN
Mẫu số: 02-TT
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trờng BTC
Phiếu chi tiền mặt
Ngày 02 tháng 6 năm 2008
Họ tên ngời nhận tiền: Công ty TNHH Phân phối FPT
Quyền số: 6
Số: 118 Nợ TK 111 Có TK 331
Địa chỉ: Tòa nhà 89 Láng Hạ - Đống Đa- Hà Nội Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng ( HĐ 27656) Số tiền: 80.000.000 đồng
( Viết bằng chữ: Tám mơi triệu đồng chẵn./.) Kèm theo: 01 chứng t gốc Ngày 02 tháng 6 năm 2008 Giám đốc ( Ký, đóng dấu Kế toán trởng ( ký, họ tên) Ngời nộp tiền ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Thuỷ quỹ ( Ký, họ tên)
Cuối kỳ kế toán lập bảng kê số 8 ‘tổng hợp N-X-T’ sau khi đã xác định giá thực tế của hàng hoá xuất kho. Bảng kê này đợc mở chi tiết theo từng loại hàng hoá, mỗi dòng trên bảng kê phản ánh về tình hình N-X-T về mặt giá trị của mỗi loại hàng hoá.
công ty tnhh tm dv thuỷ quân 298 Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - Hà Nôi
tổng hợp nhập xuất tồn
Từ ngày 01/06/2008 đến 30/06/2008
Stt Tên hàng hoá ĐVT Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
1 Màn hình Dell LCD 17” Chiếc 03 9.904.175 160 528.722.785 158 521.619.998 05 17.006.962
2 Máy in HP 1515N Chiếc 01 6.897.300 03 20.679.450 04 27.576.750 0 0
3 Bàn phím Mitsumi P/S2 đen Chiếc 150 13.279.695 6.050 535.614.365 6.135 543.139.526 65 5.754.535
3 Chuột Mitsumi P/S2 đen Chiếc 125 5.131.425 6.150 252.390.158 6.250 254.648.832 70 2.872.751
... ... .... ... ... ... ... .... ... ... ... cộng 192.356.495 1.510.481.775 1.520.322.896 182.515.374 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Ngời lập ( Ký, họ tên)
2.2.1.5 Kế toán các khoản giảm giá và chiết khấu, hàng bán bị trả lại 2.2.1.5.1 Kế toán bán hàng có giảm giá và chiết khấu
Để khuyến khích việc bán hàng, công ty có áp dụng phơng thức chiết khấu hoặc giảm giá đối với từng khách hàng cụ thể.
Đối với những khách hàng không thờng xuyên, mua hàng hoá từ 7.000.000 đồng sẽ đợc giảm 100.000 ngìn đồng căn cứ vào bảng giảm giá hàng bán. Số tiền giảm sẽ đợc ghi vào
Bên Nợ TK 532
Bên Có TK 131, TK 111, TK 112
* Ngày 30/6 kết chuyển giảm giá hàng bán sang tài khoản 511: Nợ TK 511 9.908.104
Có TK 532 9.908.104 2.2.1.5.2 Kế toán về hàng bán bị trả lại
Khi hàng hoá bị trả lại đợc Công ty chấp nhận thì kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 156 và bên có TK 632. Sau đó phản ánh doanh thu của hàng bị trả lại vào.
Bút toán 1: Phản ánh trí giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK 156
Có TK 632
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 511
Nợ TK 333.1
* Ngày 8/6/2008 anh Hoàng nhân viên Công ty TNHH TNHH TM DV Kỹ thuật số mua 25 màn hình LCD 17” Samsung giá bán là 3.560.004 đồng/ chiếc( cha bao gồm thuế GTGT 5%) ( HĐ 68169). Đã thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 15/6/2008 Qua dùng thử phát hiện 01 chiếc màn hình vi tính bị loang màu nên đã trả lại cho Công ty, giá vốn hàng bán của máy tính là 3.301.392đồng/ chiếc Công ty đã kiểm tra lại và đồng ý nhập lại hàng ( HD 28483), và Công ty đã trả lại khách hàng bằng tiền mặt.
Bút toán 1: Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại vào sổ chi tiết TK632 Nợ TK 156 3.301.392
Có TK 632 3.301.392
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu của hàng bị trả lại Nợ TK 531 3.560.004
Nợ TK 333.1 178.000 Có TK 111 3.738.004
* Cuối tháng kết chuyển trị giá tất cả các loại hàng bị trả lại trong tháng, kế toán ghi vào NKC số 8
+ Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 20.947.350
Có TK 632 20.947.350
+ Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511 23.237.623
2.2.1.5.3 Phơng pháp tính thuế GTGT ở Công ty
Kể từ ngày 01/01/99 tất cả các nhân viên, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh phải thực hiện luật thuế GTGT là khoản thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng.
Công ty (IET) áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và đợc thực hiện hàng tháng, cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT, hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT đợc phân loại theo từng mức thuế kế toán tiến hành nhập vào “Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra”, ở các cột chứng từ gốc, tên khách hàng, doanh số bán ra cha có thuế, thuế GTGT, cuối tháng kế toán tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế GTGT.
Theo phơng pháp khấu trừ thuế thì số thuế GTGT mà công ty phải nộp hàng tháng đợc xác định bằng thuế GTGT đầu ra (-) thuế GTGT đâùu vào trong đó:
Thuế GTGT
đầu vào =
Giá tính thuế cua hàng
hóa dịch vụ bán ra X
Thuế suet thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó Thuế GTGT
đầu ra =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ
Khi hạch toán thuế GTGT, đối với thuế đầu vào Công ty sử dụng
+ TK 133, để hạch toán thuế đầu ra, kế toán sử dụng TK 333.1 “thuế GTGT phải nộp”. Mức thuế suất đối với loại hàng hoá bán ra của Công ty tùy tong mặt hàng là 5% hoặc 10%.
+ Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho ở công ty
Công ty áp dụng phơng pháp tổng hợp hàng tồn kho ở Công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Theo phơng pháp này kế toán ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn các loại hàng hoá trên các tài
khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất, thể hiện trên bảng kê số 8 về tình hình nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của mỗi loại hàng hoá.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng
Để phản ánh doanh thu bán hàng, công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 511, TK 333.1 và các tài khoản có liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 131…
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán:Nợ TK 632
Có TK 156 Bút toán 2: Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131, 111, 112…
Có TK 511 Có TK 3331
* Ngày 02 tháng 6 năm 2008 bán tiền mặt cho công ty Cổ Phần Thơng mại tin học Việt Cờng theo hóa đơn số 68153 số hàng 2 máy in HP 1515N đơn giá là 7.539.200 đồng/ chiếc( Thuế GTGT 5%). (Giá vốn hàng bán là 6.894.187 đồng/chiếc).
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 13.788.375 Có TK 156: 13.788.375 Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng bán Nợ TK 111 15.832.320
Có TK 511 15.078.400 Có TK 3331 753.920
* Trong ngày 15/6/2008 công ty bán hàng cho Công ty TNHH PTCN & TM Gia Long theo hoá đơn số 68181 số hàng là 250 bộ phím chuột Mitsumi đơn giá cha bao gồm thuế 5% là 146.500 đồng/bộ( Phím 96.500đồng/ chiếc, chuột 50.000đồng/ chiếc) và Công ty này đã thanh toán tiền mặt, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng theo
định khoản. (Giá vốn hàng bán là phím MSM 88.531 đồng/chiếc, chuột 41.039 đồng/ chiếc)
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 32.392.649
Có TK 156 32.392.649
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng bán Nợ TK 111 38.456.250 Có TK 511 36.625.000 Có TK 333.1 1.831.250
* Ngày 28/6/2008 bán cho Công ty CP đầu t công nghệ thông tin HTcom theo hoá đơn số 68189 xuất bán 35 màn hình Samsung LCD 17” tổng tiền hàng là 131.197.500 đồng ( thuế GTGT 5%) chịu tiền, kế toán phán ảnh nghệp vụ vào sổ doanh thu theo định khoản.( Giá vốn hàng bán là 115.546.515 đồng)
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 115.546.515 Có TK 156 115.546.515 Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng bán Nợ Tk 131 131.197.500
Có TK 511 124.950.000 Có Tk 333.1 6.247.500
Địa chỉ: 298 Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - HN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trờng BTC
Phiếu thu tiền mặt
Ngày 15 tháng 6 năm 2008
Họ tên ngời nộp tiền: Anh Hoàng- Cty Gia Long
Quyền số:
Số: 118
Nợ: 111
Có : 3331 1.831.250 511 625.000
Địa chỉ: Số 8 nhà A2- TT Viện KHLNVN - Đông Ngạc- Từ Liêm - HN Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng ( HĐ 68181)
Số tiền: 38.456.250 đồng
( Viết bằng chữ: Ba tám triệu bốn trăm năm sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng./) Kèm theo: 01 chứng t gốc Ngày 15 tháng 6 năm 2008 Giám đốc ( Ký, đóng dấu Kế toán trởng ( ký, họ tên) Ngời nộp tiền ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Thuỷ quỹ ( Ký, họ tên) Hoá đơn Giá trị gia tăng
Mẫu số:01/GTGT/LL KU/2008B
Liên 2 (Giao khách hàng)
Ngày 15 tháng 6 năm 2008
No: 0068181
Đơn vị bán: Công ty TNHH TM DV Thuỷ Quân Địa chỉ: 298 Lê Trọng Tấn – Thanh Xuân – HN Số tài khoản:
Điện thoại: Mã sô thuế : 0 1 0 1 0 1 9 7 8 3 Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị : Công ty TNHH PTCN & TM Gia Long
Địa chỉ: Số 8 nhà A2-TT viện KHLNVN- Đông Ngạc- Từ Liêm- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế 0 1 0 1 2 7 3 9 7 3
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Phím MSM P/S2 đen Chiếc 250 96.500 24.125.000
2 Chuột MSM P/S2 đen Chiếc 250 50.000 12.500.000
Cộng tiền hàng 36.625.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.831.250
Tổng cộng tiền thanh toán 38.456.250 Số tiền bằng chữ: Ba tám triệu bốn trăm năm sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng./.
Ngời mua Ngời bán hàng Thủ trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH TM Dv thuỷ Quân
Địa chỉ: 298 Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - HN
Mẫu số: 01-VT
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trờng BTC
Phiếu xuất kho
Số chứng từ: 38Tài khoản có : 511 3331
Họ tên ngời mua: Anh Hoàng
Đơn vị: Công ty TNHH PTCN & TM Gia Long
Địa chỉ: Số 8 nhà A2-TT viện KHLNVN- Đông Ngạc- Từ Liêm- Hà Nội
