*Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công phụ trách một
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tơng đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH T&A Các phần hành kế toán
- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm tổ chức bộ phận kế toán, kiểm tra giám sát việc hạch toán của kế toán viên, lập kế hoạch thu chi tài chính, dự toán chi phí và giám sát tình hình thực hiện dự toán, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, cùng với Giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh tế, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ sử lý hạch toán chung tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty đồng thời lập báo cáo tài chính.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đợc uỷ quyền giao dịch với ngân hàng, trên cơ sở đó hàng ngày báo cáo số d tiền gửi và lập kế hoạch vay,trả nợ ngân hàng cũng nh khách hàng.
- Kế toán tiền lơng: Ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác số ngày công, dựa vào quỹ tiền lơng và các định mức tính toán chính xác số tiền lơng phải trả cho từng cán bộ CNV và các khoản trích, phụ cấp liên quan đến ngời lao động.
- Kế toán vật t - tài sản cố định: Phản ánh đầy đủ số thực có theo nguyên giá, tình hình tăng giảm TSCĐ của Công ty, Giám đốc chặt chẽ chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ. Tính đúng kịp thời số khấu hao hàng kỳ, tiến hành phân bổ chính xác vào các đối tợng sử dụng TSCĐ. Khi thanh lý TSCĐ phải tập hợp đầy đủ chi phí thanh lý, thu hồi phế liệu. Theo dõi về số lợng, chất lợng nguyên vật liệu, vật t, tài sản, công cụ dụng cụ và tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, vật t, công cụ dụng cụ.Lập báo cáo vật t tồn kho theo từng hàng tháng.
- Thủ Quỹ: Đảm nhiệm công việc thu, chi trong Công ty. Hàng ngày phải th- ờng xuyên kiểm kê sổ quỹ tồn thực tế, Tiền hành đối chiếu với số liệu của từng
Kế toán trư ởng Kế toán tổng Hợp Kế Toán Thanh Toán Kế Toán
sổ quỹ, sổ kế toán. Khi có chênh lệch thủ quỹ và kế toán thanh toán kiểm tra, xác minh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết. Tiền mặt tại quỹ của Công ty phải bảo quản trong két đủ điều kiện an toàn.
2.1.4.1. Chế độ kế toán đang đợc áp dụng tại doanh nghiệp:
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH T&A:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 - Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Phơng pháp tính lơng: Lơng sản phẩm, lơng thời gian
- Đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong sổ sách kế toán là đơn vị việt nam đồng
- Phơng pháp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ
- Phơng pháp hạch toán tỷ giá ngoại tên là phơng pháp tỷ giá hạch toán
Công ty áp dung chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ tài chính và các thông t bổ sung đi kèm của bộ tài chính hớng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản pháp lý có liên quan.
Phơng pháp kế toán đang áp dụng tại công ty là phơng pháp kê khai thờng xuyên, dùng giá thực tế để đánh giá vật t, thành phẩm, hàng hoá và thực hiện khoá sổ theo từng quý
Sổ sách, chứng từ kế toán công ty sử dụng:
- Sổ danh sách lao động - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lơng và BHXH. - Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH - Sổ cái tài khoản 334, tài khoản 338. - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Các sổ thẻ kế toán chi tiết - Sổ chi tiết
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Mẫu số 07-LĐTL. - Hợp đồng giao khoán: Mẫu số 08-LĐTL.
- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán: Mẫu số 09-LĐTL Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
Hình thức kế toán đợc công ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán của công ty TNHH T&A
2.1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty.
Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản ban hành ngày 20/03/2006 theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC. Vì hoạt động của công ty chủ yếu là th- ơng mại nên hệ thống tài khoản mà kế toán sử dụng chủ yếu là các tài khoản phản ánh chi phí, doanh thu, các tài khoản thanh toán, tài khoản xác định kết
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết theo đối tư
ợng
Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
quả kinh doanh, và các tài khoản ngoại bảng. Một số tài khoản kế toỏn Cụng ty sử dụng được chi tiết hơn thành nhiều tài khoản Cấp 2, Cấp 3 và Cấp 4
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH T&A
2.2.1. Tình hình chung về quản lý tiền lơng và các khoản trích theo lơng tạiCông Ty TNHH T&A Công Ty TNHH T&A
Công ty TNHH T&A áp dụng chế độ trả lơng sản phẩm và lơng thời gian cho từng bộ phận cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Lơng sản phẩm đợc áp dụng cho công nhân trực tiếp xây dựng cột trạm thu phát sóng và chạy máy nổ.
- Lơng thời gian áp dụng cho khối văn phòng công ty. Cụ thể nh sau:
* Lơng thời gian áp dụng cho bộ phận lao động gián tiếp nh khối văn phòng, bảo vệ...
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của các phòng ban bộ phận để kế toán tính lơng cho từng cá nhân và từng bộ phận.
Bảng chấm công theo mẫu số Mẫu số 01a-LĐTL ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, bảng thanh toán l- ơng áp dụng theo mẫu 02-LĐTL là đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại là chủ yếu do vậy trả lơng thời gian hàng tháng lao động tiền lơng căn cứ vào kết quả kinh doanh của công ty mà ngời lao động có thể đợc hởng theo hệ số phụ cấp trách nhiệm. Từ đó lơng thời gian của công ty đợc tính là:
- Tổng lơng = Lơng cơ bản + Lơng điều tiết trách nhiệm + Phụ cấp + L- ơng làm thêm giờ
- Lơng cơ bản = Hệ số lơng * 800.000 (Tại công ty áp dụng mức lơng theo nghị định 110/2008NĐ-CP ngày 10/10/2008)
+ Lơng điều tiết trách nhiệm,phụ cấp, lơng làm thêm giờ đợc tính trên căn cứ các quyết định về lơng của công ty đề ra theo từng thời điểm.
* Lơng sản phẩm áp dụng cho các bộ phận lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, lắp đặt các công trình, đợc tính trên căn cứ hệ số lơng theo bậc, và bảng
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
định mức đơn giá lơng sản phẩm và các bảng chấm công từng bộ phận sản xuất để tính lơng phải trả cho từng ngời và từng bộ phận.
Lơng sản phẩm của công ty đợc áp dụng theo công thức: Tổng lơng = Khối lợng sản phẩm hoàn thành x đơn giá. Lơng bình quân = Tổng lơng/Tổng ngày công
Lơng tháng = Lơng bình quân ngày x ngày công lao động
Tại công ty tỷ trọng lao động toàn công ty đợc thể hiện qua bảng sau: Bảng 2.3 Bảng tỷ trọng CBCNV STT Chỉ tiêu Số CNV Tỷ trọng 1 - Tổng số CNV + Nam + Nữ 301 161 140 100 53,3 46,7 2 - Trình độ + Đại học + Cao đẳng + Trung cấp 20 6 4 6,64 1,99 1,33
2.2.2. Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động trong Công ty TNHH T&A
Khoản thu nhập mà mỗi công nhân nhận đợc sẽ bao gồm các khoản lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp theo quy định trừ đi các khoản khấu trừ (bao gồm BHXH, BHYT và các khoản khác). Sau đây là cách tính lơng cụ thể cho lực l- ợng lao động trong Công ty TNHH T&A
2.2.2.1.Quy trình hạch toán lao động tiền lơng tại công ty
*Trình tự hạch toán:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra (bảng thanh toán l- ơng, BHXH, BHYT phiếu chi...), kế toán ghi vào sổ chứng từ ghi sổ hay bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hàng ngày hoặc định kỳ để ghi vào sổ cái một lần. Cuối tháng kế toán viên cộng số liệu trên sổ cái, lấy số liệu đó ghi vào bản cân đối số phát sinh của các tài khoản
Với các tài khoản có mở chi tiết, sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ, kế toán phải căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng khi cộng sổ để lập bảng tổng hợp chi tiết kế toán phải đối
chiếu với số liệu trên sổ cái hoặc trên tài khoản tổng hợp của bảng cân đối số phát sinh. sau khi đã kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán sử dụng bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán liên quan.
ở công ty việc chi trả lơng đều do thủ qũy thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ "Bảng thanh toán tiền lơng" và "Bảng thanh toán BHXH" để chi trả lơng và các khoản khác cho nhân viên trong công ty.
Cứ nh vậy kế toán sẽ dựa vào hệ số lơng, hệ số phụ cấp và số ngày làm việc của từng nhân viên để tính ra tiền lơng hàng tháng cho công nhân viên.
Chỉ tính lơng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ số l- ơng và hệ số phụ cấp của từng ngời cùng với bảng chấm công. Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc của từng ngời trong tháng. Bảng chấm công do cán bộ phụ trách có trách nhiệm chấm công cho từng ngời, cuối tháng sẽ chuyển về phòng kế toán cùng với những chứng từ khác để tính ra số tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên.
2.2.2.2 Thực tế công tác quản lý lao động và sử dụng quỹ tiền lơng tại công ty ty
* Đặc điểm lao động của doanh nghiệp.
Tổng số lao động của công ty TNHH T&A cuối năm 2008 đầu năm 2009 là 301 ngời. Trong đó cán bộ quản lý là 30 ngời, lao động trực tiếp là 200 ngời, gián tiếp là 71 ngời. Nh vậy trong đầu năm 2009 vừa qua cùng với việc đổi mới trong tổ chức quản lý công ty đã tăng cờng tuyển thêm cán bộ kỹ thuật và công nhân sản xuất nhằm tăng chất lợng kỹ thuật cho việc sản xuất và năng lực sản xuất.
Căn cứ vào tính đặc thù của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh và kinh doanh các dịch vụ, căn cứ vào yêu cầu và tính chất từng công việc trong doanh nghiệp mà áp dụng các hình thức trả lơng cho phù hợp nh các phòng ban. công ty đã dùng hình thức khoán lơng sản phẩm và mọi chi phí đến cuối tháng tập hợp toàn bộ chứng từ về công ty hạch toán tập chung hay do tính chất công việc công ty đã khoán lơng,. từ những hình thức đó đã tác động rất lớn tới năng suất lao động và tiết kiệm vật t trong sản xuất góp phần hạ giá thành sản phẩm. Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
* Phân loại lao động tại công ty.
Do yêu cầu và tính chất công việc sản xuất kinh doanh của công ty nên công ty đã căn cứ vào đặc điểm của từng công việc hay vào khả năng trình độ của từng công nhân, căn cứ vào tuổi đời, giới tính, kinh nghiệm của ngời lao động từ đó có thể biên chế và phân công lao động cho phù hợp và hợp lý với từng bộ phận nhằm phát huy đợc hiệu quả cao nhất của ngời lao động.
* Hạch toán lao động và kết quả lao động
- Hạch toán thời gian lao động. Để theo dõi thời gian lao động cho công ty, phòng tổ chức hành chính chịu trách nhiệm theo dõi hớng dẫn đôn đốc từng bộ phận, lập bảng chấm công cho từng phòng ban, từng phân xởng, bảng chấm công chi tiết từng ngời từng ngày.
Cuối tháng bộ phận tổ chức hành chính căn cứ vào các bảng chấm công đó tổng hợp và gửi kế toán tiền lơng để tính và thanh toán tiền lơng cho công nhân viên.
- Hạch toán kết quả lao động: Ngoài việc theo dõi các bảng chấm công để làm căn cứ tính lơng thì sau khi hạch toán kết quả lao động trong doanh nghiệp cần thiết phải sử dụng các chứng từ sau để làm cơ sở hạch toán kết quả lao động.
+ Biên bản nghiệm thu sản phẩm. + Bảng thanh toán khoán công việc.
Sơ đồ 2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán tiền lơng
Chứng từ về kết quả lao động Giấy nghỉ ốm, nghỉ phép Bảng chấm công
Bảng thanh toán lư ơng tổ (phân xưởng)
Bảng thanh toán lư ơng toàn công ty Bảng phân
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
2.2.2.3. Phơng pháp hạch toán
- Kỳ I: Tạm ứng cho CNV đối với những ngời có tham gia lao động trong tháng vào ngày 20 của tháng đó. Mỗi nhân viên sẽ đợc ứng 1.000.000đ/1 tháng.
- Kỳ II: Sau khi tính lơng và các khoản phải trả cho CNV trong tháng của doanh nghiệp. Kế toán sẽ trừ đi số tiền tạm ứng trớc đây và thanh toán nốt số tiền còn lại mà CNV đợc lĩnh trong tháng đó vào ngày 05 của tháng kế tiếp.
- Khi muốn tạm ứng ngời có trách nhiệm của các bộ phận sẽ lập 1 giấy đề nghị tạm ứng và gửi lên cho thủ trởng đơn vị để xin xét duyệt. Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng. Sau đó giấy đề nghị này sẽ đợc chuyển cho kế toán trởng và kế toán trởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị. Căn cứ vào quyết định của thủ trởng và kế toán trởng, kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 20 tháng 05 năm 2009 Kính gửi: Ban giám đốc
Tên tôi là: Tống Xuân Thọ
Địa chỉ:Phó giám đốc kiêm trởng phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 40.000.000đ
(Viết bằng chữ): Bốn mơi triệu việt nam đồng Lý do tạm ứng: Tạm ứng lơng cho CNV
Ngày 20 tháng 5 năm 2009
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên)
` Nợ TK 334: Có TK111:
Phiếu chi
Ngày 20 tháng 05 năm 2009
Họ tên ngời nhận: Tống Xuân Thọ
Địa chỉ: Phó giám đốc kiêm trởng phòng kinh doanh Lý do tạm ứng: Tạm ứng lơng kỳ I cho CNV trong tháng Số tiền: 40.000.000đ
(Viết bằng chữ): Bốn mơi triệu việt nam đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Ngày 20 tháng 5 năm 2009 Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):Bốn mơi triệu việt nam đồng