1.5.4.1. Nguyên tắc, đặc chng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Bảng kê (1-11)
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng
từ (1-10) Thẻ và sổ kế toán chi tiết (theo đối tượng)
Sổ cái tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết (theo đối
Chứng từ đợc đánh số hiệu liên tục trong cùng tháng hay cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải có kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Các sổ thẻ kế toán chi tiết
1.5.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hay bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứg từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối kỳ khoá sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ và Có, số d của từng TK trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh
Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để làm các báo cáo có liên quan
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 1. 6: Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ–
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết theo đối tư
ợng
Chứng từ ghi sổ (theo phần hành) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
1. 5.5: Tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán trên Máy vi tính
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc cùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phàn mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhập vào (Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2)Cuối tháng(hoặc cần thiết thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện thao tác khoá sổ(cộng sổ) và lập báo cváo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thự hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ. Ngời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ báo cáo chi tiết đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định vào sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Máy vi tính
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
Ghi chú:
Sơ đồ 1.7: Tổ chức hạch toán theo hình thức Máy vi tính
Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BảNG TổNG HợP CHứNG Từ Kế TOáN CùNG LOạI Máy vi tính
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản
trị Phần mềm kế toán Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng cuối, năm Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán
Chơng 2
Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty tnhh T&A.
2.1. Khái quát chung về công ty TNHh T&A.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH T&A
Công ty TNHH T&A – Tên giao dịch “T&A company limited”. Là một doanh nghiệp t nhân đợc thành lập theo Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0102001385 ngày 27 tháng 10 năm 2000 với vốn điều lệ là: 600.000.000 đồng. Ngời đại diện theo pháp luật của công ty là ông Tống Xuân Trờng, Giám đốc công ty.
Địa chỉ : Số 253 Phố Trần Quốc Hoàn, Q. Cầu Giấy, Hà Nội Email : tva.com@hn.vnn.vn
Số điện thoại: 043.7912177 Fax : 043.7545512
Công ty TNHH T&A là một công ty t nhân có con dấu riêng và là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có t cách pháp nhân, mở tài khoản tại ngân hàng Đầu t và phát triển Việt Nam - CN Thăng Long.
2.1.2 Các ngành nghề kinh tế chủ yếu của công ty
- Cung cấp và lắp đặt hệ thống viễn thông công cộng, hệ thống viễn thông doanh nghiệp và các hệ thống điện tử chuyên dụng.
- Xây dựng công trình bu chính viễn thông. - Sản xuất và lắp dựng cột cao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp
- Kinh doanh vật t: Máy móc thiết bị công nghiệp, hàng điện tử, máy tính và linh kiện; thiết bị viễn thông; vật liệu xây dựng.
- Cung cấp và lắp đặt hệ thống điện công nghiệp, điện lạnh, điều hoà không khí, hệ thống giám sát an ninh, chống đột nhập, kiểm soát ra vào, hệ thống báo cháy, hệ thống chống sét..
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
- Lắp đặt, bảo trì bảo dỡng, sửa chữa các thiết bị viễn thông, - Điện tử – Tin học, cung cấp vật t dự phòng, vật t thay thế.
- Các công trình xây dựng khác.
2.1.3. Đặc điểm cơ bản và khó khăn thuận lợi thông qua môi trờng kinh
doanh
2.1.3.1. Tổ chức quản lý và sản xuất của đơn vị
Trong những năm đầu triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã gặp một số khó khăn. Một mặt tại thời điểm đó công nghệ thông tin cha đợc phát triển mạnh mẽ, mức thu nhập của ngời dân thấp nên nhu cầu và khả năng sử dụng điện thoại là hạn chế, cộng với kinh nghiệm trong kinh doanh còn hạn chế cha chiếm đợc lòng tin của các mạng điện thoại di động nh mobile phone, vinaphone, Sphone, viettel đội ngũ công nhân viên trong công ty còn non trẻ. Cho nên số lợng xây dựng cơ sở hạ tầng các trạm thu phát sóng của công ty chỉ đếm trên đầu ngón tay, doanh thu thấp dẫn đến lợi nhuận không cao. Mặc dù gặp phải những khó khăn đó, nhng ban lãnh đạo cùng tập thể cán bộ công nhân viên công ty đã đoàn kết một lòng khắc phục một số những khó khăn để vợt lên xây dựng một công ty vững mạnh, làm ăn có hiệu quả.
Công ty hiểu sâu sắc rằng yếu tố con ngời đóng vai trò quan trọng tạo lên chất lợng công trình và những thành công trong kinh doanh của công ty. Với cơ cấu chặt chẽ, hợp lý Ban điều hành công ty đã mở các các lớp ngoại khoá nâng cao trình độ tay nghề, đồng thời cử cán bộ kỹ thuật đi học hỏi kinh nghiệm xây dựng thi công trạm thu sóng. Ngoài ra công ty còn hoạch định lại hoạt động kinh doanh và khai thác thị trờng mới bằng cách liên doanh liên kết với các mạng điện thoại mới nh HT mobile, Điện lực
Qua bao khó khăn đến nay, hoạt động kinh doanh của công ty đã tơng đối phát triển, phạm vi xây dựng các trạm thu phát sóng của công ty đã đợc mở rộng ra các tỉnh nh Nghệ An, Thanh Hoá, Nam Định, Hà Nam….Hiện tại Công ty TNHH T&A là nơi tập hợp những kỹ s giàu kinh nghiệm, những công nhân kỹ thuật bậc cao, có tinh thần trách nhiệm và thái độ phục vụ tận tình trên cơ sở cầu thị. Với sự đoàn kết và nỗ lực vơn lên của toàn thể các thành viên trong
công ty, Công ty TNHH T&A đã trở thành một trong những đơn vị vững mạnh trên thị trờng và đến nay đối tác lớn của công ty là 3 mạng điện thoại lớn nhất Việt Nam là Moble phone, vinaphone và Viettel.
* Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trực tuyến kết hợp với chức năng của công ty TNHH T&A đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH T&A
- Giám đốc Công ty: Là ngời đại diện pháp nhân của Công ty. Chịu trách
nhiệm trực tiếp trớc pháp luật của Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1 Giám đốc công ty Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chính Phòng thiết kế dự án Phòng kế hoạch vật tư
Khối thi công –chạy máy nổ
Đội số 01 Đội số 02 Đội số 03 Đội số 04
Nam, trực tiếp phụ trách các lĩnh vực cụ thể: Kinh tế, kế hoạch, Tổ chức lao động, Kế toán tài vụ, sinh hoạt tại phòng TCLĐ.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Là ngời đợc Giám đốc phân công quản lý kỹ thuật,
hồ sơ kỹ thuật Công ty cho các Công trình thi công và chuẩn bị thi công, trực tiếp phụ trách dự án đầu t và đấu thầu cho toàn công ty, đợc giao dịch với các đối tác để chuẩn bị dự án đạt kết quả.
- Phó giám đốc kinh doanh: Là ngời đợc Giám đốc phân công trực tiếp điều
hành trong lĩnh vực kinh doanh của công ty, tìm kiếm các nguồn hàng phục vụ cho các hợp đồng kinh tế, Các công trình thi công.
- Phòng Kế hoạch ” Vật t: Có chức năng xây dựng kế hoạch tháng, quý và
năm của Công ty. Định hớng đầu t và phát triển sản xuất kinh doanh trớc mắt và lâu dài cho toàn Công ty. Giúp Giám đốc dự thảo, soạn thảo các Hợp đồng kinh tế với các đơn vị ngoài Công ty. Chủ động cùng với các đối tác làm thanh lý hợp đồng kinh tế đối ngoại, dựa theo ý kiến của Giám đốc Công ty.
Phòng còn có chức năng xây dựng định mức lao động, tiền lơng và tiêu hao vật t nhiên liệu cho đơn vị sản phẩm để Giám đốc quyết định. Chủ động đề xuất và chủ trì việc phân tích hoạt động kinh tế giúp Giám đốc có biện pháp tích cực trong khâu chỉ đạo và điều hành tốt nhất.
- Phòng tổ chức hành chính: Là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mu về (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tổ chức nhân sự, điều phối sử dụng lao động, công tác quy hoạch và đào tạo bồi dỡng CBCNV, giải thể, tách nhập các phòng ban chức năng theo phân cấp quản lý nâng cao hiệu quả sản xuất – kinh doanh, t vấn trong việc thành lập các Hội đồng thi đua khen thởng, kỷ luật, Hội đồng nâng lơng, nâng bậc, thành lập các Ban,...và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về mỗi lĩnh vực hành chính và y tế trong toàn Công ty.
- Phòng kế toán tài chính: Là phòng chức năng có nhiệm vụ lập kế hoạch thu
chi, bảo đảm công ty có đủ vốn để kinh doanh, quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và đảm bảo sử dụng chúng đúng mục đích và có hiệu quả, thực hiện thanh quyết toán kịp thời, tiến hành hạch toán đầy đủ và chi tiết, xác định lỗ lãi chính xác, lập chiến lợc vay vốn, cùng với các phòng ban khác tổ chức lập kế hoạch chi phí sản xuất, kế hoạch giá thành, chiến lợc giá, thanh quyết toán công trình, phát l- ơng cho CBCNV... đồng thời tổng kết tình hình quản lý sử dụng tài sản, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh (cùng phòng kế hoạch), thực hiện chức năng Giám đốc bằng đồng tiền đối với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, không để thất thoát tài sản của Công ty và bảo toàn vốn hữu hiệu.
- Phòng Thiết kế Dự án– : Là phòng có chức năng nhiệm vụ thiết kế các bản vẽ thi công, các dự án công ty đã đấu thầu.
- Khối thi công ” chạy máy nổ: Đợc Giám đốc giao cho thi công các công
trình xây dựng và duy trì chạy máy nổ (máy phát điện) cho các cột trạm thu phát sóng đảm bảo chất lợng thu phát sóng đợc liên tục tránh bị gián đoạn tiến độ thi công, chất lợng công trình. Đảm bảo an toàn và vệ sinh công nghiệp – vệ sinh môi trờng. Lập hồ sơ hoàn công và các pháp lý nghiệm thu, bàn giao công trình mà đội thực hiện, ứng dụng tiến độ khoa học kỹ thuật và các thông tin khoa học kỹ thuật trong ngành để Công ty nắm đợc và cùng thực hiện đổi mới công nghệ. Làm dự án đấu thầu và tiếp thị để tìm kiếm công việc cho công ty.
2.1.3.2. Tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị
Kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu chính Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Tổng các trạm BTS đã XD và cho thuê
56 150 270
Tổng doanh thu 18.599.257.609 28.641.550.876 58.492.191.784 Tổng chi phí 18.332.526.075 28.077.810.750 57.673.301.000 Lợi nhuận thực hiện 276.211.358 383.740.126 818.890.685 Nộp ngân sách 963.969.682 2.059.886.509 3.820.999.287 Tổng quỹ lơng 2.447.272.293 3.536.539.398 7.766.906.999
Số lao động 278 297 301
Thu nhập bình quân 601.300 956.200 1.253.250
Bảng 2.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH T&A trong năm gần đây.
2.1.4. Tổ chức bộ máy công tác kế toán
*Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công phụ trách một
Trần Thị Thoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: LT KT5-K1
công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tơng đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH T&A Các phần hành kế toán
- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm tổ chức bộ phận kế toán, kiểm tra giám sát việc hạch toán của kế toán viên, lập kế hoạch thu chi tài chính, dự toán chi phí và giám sát tình hình thực hiện dự toán, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, cùng với Giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh tế, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ sử lý hạch toán chung tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty đồng thời lập báo cáo tài chính.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đợc uỷ quyền giao dịch với ngân hàng, trên cơ sở đó hàng ngày báo cáo số d tiền gửi và lập kế hoạch vay,trả nợ ngân hàng cũng nh khách hàng.
- Kế toán tiền lơng: Ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác số ngày công, dựa vào quỹ tiền lơng và các định mức tính toán chính xác số tiền lơng phải trả cho từng cán bộ CNV và các khoản trích, phụ cấp liên quan đến ngời lao động.
- Kế toán vật t - tài sản cố định: Phản ánh đầy đủ số thực có theo nguyên giá, tình hình tăng giảm TSCĐ của Công ty, Giám đốc chặt chẽ chi phí sửa chữa,