VI. Quy trình hạch toán một số phần hành kế toán chủ yếu 1 Kế toán vốn bằng tiền
6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm a Phơng pháp hạch toán.
a. Phơng pháp hạch toán.
Phơng thức tiêu thụ:
+ Đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp ( tà vẹt bê tông): Tiêu thụ theo phơng pháp trực tiếp, không thông qua đại lý, ký gửi. Thờng tiêu thụ với khối l- ợng lớn thông qua hợp đồng mua bán, không tiêu thụ đơn chiếc.
+ Đối với sản phẩm xây lắp: Đợc thực hiện thông qua việc bàn giao công trình. Khi công trình xây lắp hoàn thành sẽ tiến hành bàn giao theo đúng thủ tục nghiệm thu
Nguyên tắc xác định giá xuất kho thành phẩm : theo giá bình quân gia quyền ( đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp ) và theo hợp đồng giao thầu ( đối với sản phẩm xây lắp).
b. Tổ chức chứng từ.
Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ nguồn: Hợp đồng mua bán, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng giao thầu.
+ Chứng từ thực hiện: Hoá đơn GTGT
Quy trình luôn chuyển:
Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Báo cáo tài chính Sổ cái TK 621, 622,
627, 154
Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký CT - GS
- Đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp: Khi có nhu cầu mua hàng, khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với công ty. Căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết, kế toán tiêu thụ lập “hoá đơn GTGT”. Hoá đơn này sau khi đợc Kế toán trởng ký duyệt sẽ làm cơ sở cho kế toán tiêu thụ lập “phiếu xuất kho”. Dựa vào “phiếu xuất kho” thủ kho tiến hành xuất kho. Hoá đơn GTGT cũng là căn cứ để “lập phiếu thu” ( nếu thanh toán ngay) hoặc là căn cứ cho kế toán công nợ ghi nợ và kế toán tiêu thụ ghi nhận doanh thu.
- Đối với sản phẩm xây lắp: Khi công trình xây lắp hoàn thành sẽ tiến hành nghiệm thu và bàn giao. Khi việc nghiệm thu tiến hành song, căn cứ vào hợp đồng giao thầu kế toán tiêu thụ lập “hoá đơn GTGT”. Hoá đơn này là căn cứ để thanh toán và ghi nhận doanh thu.
c. Tổ chức hạch toán .
Tổ chức hạch toán chi tiết.
Để hạch toán chi tiết tiêu thụ kế toán sử dụng “ sổ chi tiết giá vốn” và “sổ chi tiết bán hàng”.
“Sổ chi tiết giá vốn“ đợc công ty mở riêng cho từng loại sản phẩm, dịch vụ của từng đơn vị thành viên. Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ giao nhận hàng hoá, dịch vụ, các biên bản xử lý hàng hỏng, hàng bị trả lại…để ghi nhận vào sổ chi tiết giá vốn.
“Sổ chi tiết bán hàng” đợc mở theo dõi chi tiết từng loại sản phẩm, từng loại dịch vụ. Căn cứ để ghi sổ là các hoá đơn bán hàng, chứng từ tính thuế, chứng từ phản ánh giảm giá, chứng từ phản ánh hàng bị trả lại.
Cuối kỳ, kế toán sẽ lấy số liệu từ các sổ chi tiết ( sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết bán hàng…) chuyển vào sổ chi tiết TK911 rồi tính ra kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty.
Tổ chức hạch toán tổng hợp.
- Chứng từ – ghi sổ: mở riêng cho nghiệp vụ giá vốn, doanh thu, các khoản giảm trừ và kêt chuyển.
- Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ.
- Sổ cái TK: 511, 512, 515, 531, 532, 521, 641, 642, 635, 811, 711, 911. Quy trình hạch toán đợc thể hiên qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 8: Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm
Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Xây dựng công trình Hà Nội.
1. Thành tựu.
Mặc dù mới về thực tập tại công ty Xây dựng công trình Hà Nội một thời gian tơng đối ngắn nhng tôi cũng phần nào thấy đợc tình hình tổng quan của công ty nói chung cũng nh công tác kế toán của công ty nói riêng.
Công ty xây dựng công trình Hà Nội mới đợc thành lập trong một khoảng thời gian không lâu ( 10 năm) và những ngày đầu mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn. Nhng với chủ trơng, đờng lối đúng đắn cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty đã vợt qua đợc
Chứng từ gốc Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn… Bảng tổng hợp, chi tiết Chứng từ – ghi sổ Sổ cái TK 511, 512, 515, 531, 532, 521, 641,642, 635, 811, 711, 911 Bảng cân đối số
phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký CT - GS
khó khăn ban đầu, từng bớc phát triển và ngày càng đứng vững trên thị trờng: Doanh thu năm sau cao hơn năm trớc, thu nhập của ngời lao động đợc tăng lên, đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, chất lợng lao động ngày càng cao.
Cùng với sự trởng thành và phát triển của công ty, bộ máy kế toán cũng đã đạt đợc những thành tựu đáng kể:
Bộ máy kế toán đợc tổ chức rất phù hợp với bộ máy quản lý. Mặc dù cơ cấu tổ chức của công ty tơng đối phức tạp: Gồm nhiều phòng ban và nhiều đơn vị thành viên, mỗi đơn vị lại làm nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau và công ty lại kinh doanh trên nhiều ngành nghề (vừa sản xuất, vừa xây lắp, vừa cung cấp dịch vụ) nhng bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu thực tế của công ty , phù hợp với yêu cầu công việc và trình độ khả năng chuyên môn của từng ngời. Do đó, bộ máy kế toán của công ty đã trở thành bộ máy giúp việc đắc lực cho lãnh đạo công ty trong các quyết định, đờng lối, chính sách tổ chức sản xuất kinh doanh. Có thể nói, trong sự đổi mới và phát triển của công ty cho đến ngày nay có một sự đóng góp không nhỏ của bộ mắy kế toán.
Trình độ của các kế toán viên trong công ty tơng đối cao ( 84% kế toán viên có trình độ đại học). Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho cho việc tìm hiểu, nắm vững và vận dụng các văn bản, quy định mới về hạch toán kế toán của Bộ tài chính vào công tác kế toán trong công ty. Hiện nay công ty đã triển khai áp dụng thông t 89/ 2002 / TT – BTC. Chính vì vậy mà công ty rất chú trọng đến khâu đào tạo, nâng cao trình độ của cán bộ kế toán, cụ thể nh tổ chức cho cán bộ kế toán tham gia các lớp đào tạo bồi dõng nghiệp vụ, cáclớp tìm hiểu về ngững chính sách mới.
Bộ máy kế toán đợc tổ chức gọn nhẹ, công việc và trách nhiệm đợc phân công rõ ràng. Điều này giúp mọi ngời hiểu rõ đợc nhiệm vụ cũng nh trách
nhiệm của mình góp phần nâng cao đợc tính tự giác và thúc đẩy mọi ngời hoàn thành tốt, kịp thời, đầy đủ mọi nhiệm vụ đợc giao.
Việc vận dụng chế độ sổ sách theo hình thức Chứng từ – ghi sổ đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán của công ty. Do đây là một hình thức sổ phổ biến, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, kết cấu đơn giản, dễ ghi chép. Đặc biệt nó phù hợp với cả điều kiện lao động thủ công và áp dụng kế toán máy.
Hiện nay công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán ( phần mền chuyên dụng do công ty thuê viết cho phù hợp với điều kiện thực tế của công ty), tất cả các nhân viên trong phòng đều biết sử dụng kế toán máy thành thạo. Việc áp dụng kế toán máy đã góp phần làm giảm bớt công việc cho các phần hành, công việc kế toán trở nên đơn giản hơn và đợc tiến hành một cách nhanh chóng, tiết kiệm đợc thời gian.
Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến nghĩa là tất cả các nhân viên kế toán kể cả nhân viên trong phòng và các nhân viên kế toán ở các Đội, xí nghiệp đều dới sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trởng nên công tác kế toán đợc tiến hành một cách thống nhất, chất lợng công tác của từng nhân viên đều do Kế toán trởng đánh giá, quyết định nên tránh đợc hiện tợng bao che lẫn nhau.
Đối với việc ghi chép sổ sách: Kế toán đã ghi chép vào sổ sách rõ ràng và chính xác đảm bảo tính khớp đúng của số liệu và đảm bảo phản ánh trung thực và chính xác tình hình tài chính của công ty.
Việc phân loại tài sản cố định hiện có của công ty đợc thực hiện một cách cụ thể, tỷ mỉ, rõ ràng khiến ngời xem báo cáo có thể nhận biết đợc thế mạnh của công ty. Việc tính khấu hao tài sản cố định đợc thực hiện theo đúng quy định của Nhà Nớc đối với từng loaị tài sản cố định. Không có hiện tợng tài sản đã khấu hao hết mà vẫn trích khấu hao.
Công ty thực hiện đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc hạch toán. Các loại chứng từ kế toán đều đợc lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo yêu cầu của công tác quản lý. Việc bảo quản chứng từ cũng đợc thực hiện rất tốt do cơ sở vật chất đảm bảo.
Bên cạnh đó, dới sự điều hành sát sao, khoa học của Kế toán trởng, các nhân viên trong phòng đã thực hiện tốt công việc của mình. Không khí làm việc trong phòng kế toán luôn đoàn kết, vui vẻ. Điều này đã làm giảm bớt tính căng thẳng, phức tạp của công việc kế toán vốn rất khô khan do luôn phải làm việc với những con số, không những vẫn đảm bảo tính nghiêm túc mà còn nâng cao hiệu quả làm việc cho nhân viên kế toán.
Chính vì những lý do trên mà mặc dù vẫn còn nhiều mặt khó khăn song các cán bộ kế toán luôn hoàn thành nhiệm vụ đợc giao. Kế toán luôn phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc đảm bảo ghi sổ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ.