TRèNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI AISC HÀ NỘI.
* Nhận xột chung:
Quỏ trỡnh nghiờn cứu cụng tỏc kiểm toỏn tại hai khỏch hàng ABC và XYZ của Chi nhỏnh AISC Hà Nội cho thấy Chi nhỏnh đó xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn tương đối đầy đủ, chi tiết và hiệu quả. Chi nhỏnh cú phương phỏp tiếp cận tương đối giống nhau đối với hai khỏch hàng trờn bởi vỡ KTV luụn tuõn theo Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và Quốc tế cũng như luụn tuõn thu một chương trỡnh kiểm toỏn đó xõy dựng nờn. Đối với hai Cụng ty cụ thể trờn, với những xuất phỏt điểm khỏc nhau nờn KTV cho dự tiến hành với trỡnh tự tương đối giống nhau nhưng đó cú sự vận dụng một cỏch linh hoạt nhất sao cho phự hợp với từng khỏch hàng cụ thể.
Vào từng giai đoạn cụ thể:
1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn
* Những ưu điểm trong cụng tỏc chuẩn bị kiểm toỏn tại AISC Hà Nội
Cụng tỏc chuẩn bị được AISC Hà Nội tiến hành khỏ tốt, AISC thực hiện cỏc cụng việc cập nhật cỏc thụng tin liờn quan tới khỏch hàng, sau đú mới tiến hành lập kế hoạch cho cuộc kiểm toỏn một cỏch khoa học, vẫn tuõn theo chuẩn mực quốc tế 310 về thu thập thụng tin cơ sở và chuẩn mực kiểm toỏn
số 300 của Bộ Tài chớnh về lập kế hoạch kiểm toỏn. Trong giai đoạn này, KTV đó xem xột, nghiờn cứu mục tiờu tổng quỏt để đưa ra cỏc phương phỏp tiếp cận phự hợp nhằm đạt được hiệu quả cao nhất trong cuộc kiểm toỏn cũng như để đưa ra ý kiến tư vấn cho khỏch hàng. Mục tiờu tổng quỏt mà chi nhỏnh xỏc định được căn cứ vào nội dung, yờu cầu cụng việc, tớnh chất phức tạp và cỏc điều kiện của khỏch hàng.
KTV thực hiện đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng nhằm tỡm ra cho mỡnh một chương trỡnh kiểm toỏn khoa học nhất, nhanh nhất, chớnh xỏc nhất để giảm thiểu tối đa chi phớ của cuộc kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn của Chi nhỏnh AISC Hà Nội đó tỡm hiểu những vấn đề chung nhất đến những phần hành cụ thể để đưa ra được những đỏnh giỏ vể rủi ro cũng như tớnh chất phức tạp của cuộc kiểm toỏn. KTV tiến hành tỡm hiểu, đỏnh giỏ cỏc thủ tục kiểm soỏt kết hợp với cỏc thủ tục khỏc một cỏch hợp lý, chặt chẽ. Việc đỏnh giỏ rủi ro của cuộc kiểm toỏn được đỏnh giỏ rất cẩn thận và được phổ biến tỉ mỉ về những rủi ro trọng yếu cú thể xảy ra tới từng KTV trong đoàn nhằm giỳp cho KTV cú được nhận thức và những định hướng về cỏc rủi ro đú.
Trong bước lập kế hoạch kiểm toỏn, nhúm kiểm toỏn của Chi nhỏnh cũng đó cú sự phõn cụng nhiệm vụ, thời gian hoàn thành cho cỏc KTV và cỏc trợ lý KTV trong đoàn. Thực tế cho thấy cụng tỏc chuẩn bị của AISC Hà Nội tương đối nhanh chúng và gọn nhẹ.
* Nhược điểm
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn thụng thường chỉ được thực hiện chung cho cả cuộc kiểm toỏn, với sự đồng ý của cả bờn khỏch hàng được kiểm toỏn chứ khụng cú giai đoạn chuẩn bị cho từng chu trỡnh cụ thể. Điều này sẽ gõy khú khăn khi tiến hành kiểm toỏn từng phần hành cụ thể do khụng thể định hướng trước được rủi ro trọng yếu sẽ nằm nhiều ở phần hành nào và sẽ gõy
khú khăn cho người kiểm toỏn năm sau khi đọc hồ sơ để tỡm hiểu quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn năm trước.
1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
* Ưu điểm: Ở giai đoạn này KTV kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm tra chi tiết tài khoản, đõy là giai đoạn đũi hỏi kinh nghiệm cũng như tớnh khỏch quan của mỗi KTV. Quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền được tiến hành bởi cỏc KTV cú kinh nghiệm. Hai KTV sẽ phõn chia cụng việc cụ thể như sau, một người sẽ tiến hành kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng và người kia tiến hành kiểm toỏn chu trỡnh thu tiền. Sở dĩ cần phõn cụng như vậy để thấy được tớnh khỏch quan và hợp lý khi kết hợp hai chu trỡnh. Qua đú cú thể thấy việc phõn chia trỏch nhiệm như vậy sẽ giỳp cho cụng tỏc kiểm toỏn đạt kết quả cao hơn và dễ dàng phỏt hiện điểm chưa hợp ly hơn.
AISC Hà Nội luụn cập nhật mọi thụng tin về luật, thụng tư, văn bản về cỏc quy định chế độ, Chi nhỏnh cài đặt phần mềm về cỏc quy định, chế độ và cỏc chuẩn mực mới cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Chi nhỏnh để họ cú thể cập nhật dễ dàng cỏc thụng tin mới đú để cụng tỏc kiểm toỏn đạt hiệu quả cao nhất.
* Nhược điểm
Qua quỏ trỡnh kiểm toỏn tại hai khỏch hàng là Cụng ty ABC và Cụng ty XYZ cú thể thấy trờn thực tế khụng phải mục tiờu kiểm toỏn nào cũng được đề cập và tỏch riờng mà cú sự kết hợp giữa cỏc mục tiờu với nhau. Vớ dụ như khi kiểm toỏn về chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền thỡ KTV chỉ quan tõm đến mục tiờu chớnh là việc ghi sổ và tớnh trọn vẹn của cỏc khoản doanh thu.
Khi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng KTV thường chỉ sử dụng bảng tường thuật để mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Tuy phương phỏp này dễ mụ tả nhưng khụng cú sự khỏi quỏt cao và khú cú thể dựng nú để đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt của cỏc chu trỡnh khỏc.
Về việc ghi chộp của KTV khi kiểm tra chi tiết thường chỉ ghi lại những sai sút phỏt hiện ra cũn cỏc thụng tin vỡ sao tỡm ra được sai sút đú thỡ lại khụng được trỡnh bày trờn giấy tờ, đú chỉ là do kinh nghiệm của KTV điều này sẽ gõy khú khăn trong việc phỏt hành bỏo cỏo cũng như đưa ra ý kiến tư vấn của mỡnh cho khỏch hàng.
Về vấn đề chọn mẫu thực tế cho thấy KTV thường chọn mẫu dựa trờn những phỏn đoỏn chủ quan và theo nguyờn tắc số lớn, do đú rủi ro kiểm toỏn rất dễ xảy ra và là giảm chất lượng cuộc kiểm toỏn.
1.3. Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn
Đõy là giai đoạn thể hiện sự phối kết hợp giữa cỏc KTV với nhau và giữa KTV với trưởng đoàn kiểm toỏn cũng như Ban giỏm đốc Chi nhỏnh. Trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ bỏo cỏo lại cỏc vấn đề phỏt hiện trong cuộc kiểm toỏn với Ban quản lý cấp cao hơn để đưa ra phương hướng giải quyết cuối cựng. Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn tại AISC Hà Nội được ỏp dụng theo chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam và chuẩn mực Kiểm toỏn Quốc tế cũng như tuõn theo mẫu đó được quy định sẵn tại AISC. Qua kiểm toỏn hai khỏch hàng trờn đó cho thấy KTV của Chi nhỏnh đó vận dụng sỏng tạo, linh hoạt cỏc chuẩn mực và chương trỡnh kiểm toỏn đối với từng khỏch hàng và đạt được hiệu quả cao trong cụng việc. Khi kết thỳc cuộc kiểm toỏn, KTV luụn luụn phải thực hiện cụng việc đỏnh giỏ nhận xột về toàn bộ cuộc kiểm toỏn và về cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị được kiểm toỏn. Đõy là cụng việc quan trọng nhằm đỳc kết kinh nghiệm và đỏnh giỏ sự trưởng thành của mỗi KTV sau mỗi cuộc kiểm toỏn.
Trong quỏ trỡnh tiến hành cuộc kiểm toỏn, KTV Chi nhỏnh luụn sử dụng sự hoài nghi mang tớnh nghề nghiệp cao nhưng họ luụn tuõn thủ những tiờu chớ nhất định như tuõn theo ý kiến chỉ đạo của trưởng đoàn kiểm toỏn, Ban giỏm đốc đồng thời tạo được mối quan hệ tốt đẹp với khỏch hàng. Một trong những thành cụng nữa của AISC Hà Nội là họ thực hiện cụng tỏc kiểm soỏt
và quản lý cụng việc đối với cỏc KTV rất chặt chẽ nờn hiệu quả cụng việc đạt được rất cao.
