16 Tem may cổ Chiếc
2.3.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Trong việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán sử dụng các tài khoản 152, 153.
Tài khoản 152 "nguyên vật liệu " phản ánh nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn trong kỳ.
TK 152 nội dung và kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.
- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
- Giá trị nguyên vật liệu được giảm giá hoặc trả lại người bán
- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Dư Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho.
Tại Công ty, TK 152 không được chi tiết thành các TK cấp 2 để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ mà TK 152 chỉ sử dụng để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ lại được theo dõi trên TK 153.
TK 153 " Công cụ dụng cụ" có nội dung và kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ vật liệu phụ nhập kho - Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ, vật liệu phụ xuất kho
- Giá trị CCDC, NVLP được giảm giá hoặc trả lịa người bán - Giá trị thực tế CCDC, VLP thiếu hụt khi kiểm kê.
Dự Nợ: Giá trị thực tế CCDC, NVLP tồn kho Ta có mô hình hạch toán NVL, CCDC như sau:
TK 152, 153 TK 151 NVL, CCDC đi đường về nhập kho TK 621 Xuất NVL, cho SX trực tiếp TK 111, 112, 331, 3111, 341 Mua NVL, CCDC TK 1331 Thuế VAT TK 3381 TK 621 Xuất NVL, CCDC cho SX chung TK 642 Xuất NVL, CCDC
cho quản lý doanh nghiệp
2.3.6.1 Hạch toán chi tiết
Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC kế toán sử dụng - Thẻ kho: mở cho từng loại vật liệu, CCDC
- Sổ chi tiết TK 152 mở chi tiết cho từng loại vật liệu chính - Sổ chi tiết TK 153 mở cho từng loại CCDC, và các vật liệu phụ - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
Tại Công ty, kế toán dùng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Trong tháng kế toán tập hợp phiếu nhập, phiếu xuất, vào sổ chi tiết TK 152 cho các vật liệu tương ứng.
Cuối tháng kế toán tính giá đơn vị bình quân và tính giá thực tế vật liệu xuất kho trên sổ chi tiết ( kế toán vật tư không mở bảng tính giá nguyên vật liệu) Sau đó kế toán ghi đơn giá, giá trị lên các phiếu xuất kho và định khoản.
Từ những chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật tư, kế toán lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho từng lệnh sản xuất, từng đơn đặt hàng.
2.3.6.2 Hạch toán tổng hợp
trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5, Sổ cái TK 152, 153, báo cáo tài chính, Bảng kê số 4, 5, 6
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ, thẻ chi tiết TK 152 Kế toán tổng hợp
Trong tháng, khi nghiệp vụ nhập vật tư, CCDC xảy ra kế toán lên các NKCT liên quan phần Nợ TK 152, TK 153 có các TK tương ứng.
Với nghiệp vụ xuất vật tư, kế toán lên các bảng kê 4, 5, 6 căn cứ Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC.
Công ty Giầy Thăng Long
Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ, dụng cụ
Tháng 3/2002 TT Lệnh sản xuất Tên khách hàng Số lượng TK 152 TK 153 I TK 621 8.421.824.146 413.336.360 1 1/14 - TL FT 14.000 297.355.480 159.049.500 2 1/25 - TB FOOTTECH 5.000 137.356.240 18.331.200 3 1/16 - CL IETITDE 5.000 480.272.820 104.617.280 II TK 627 70.189.800 79.802.692 III TK 1424 - 60.789.400 IV TK 642 13.567.900 - Tổng cộng 8.505.581.846 553.928.452 Ngày 10 tháng 4 năm 2002
Kế toán trưởng Người lập biểu
Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu trên các NKCT, bảng kê để lên sổ cái TK 152, TK 153.
Ta có thể khái quát trình tự hạch toán theo mô hình sau:
Chứng từ gốc
NKCT 1, 2, 6 Sổ chi tiết TK 331
NKCT số 5
Sổ chi tiết TK 152, TK 153