IV Số KH phải trích tháng này 69.248
SỔ CÁI TK623 Trích tháng 12 năm
Trích tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: VND NT GS Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng S ố ph át sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
ĐM89 2/12 Dầu Mogas 92 cho máy vận thăng
141 237.500
ĐM92 3/12 Dầu Mogas 92 cho máy vận thăng
141 332.500
Bd1 13/12 CP bảo dưỡng máy 141 1.487.000
06 25/12 Tiền điện mua ngoài 141 3.560.000
07 26/12 CP máy thuê ngoài 141 32.520.000
08 30/12 CP NC lái MTC 334 10.385.000 ... ... ... ... ... ... KH14 30/12 CP KH máy 214 69.248.000 gt12 30/12 KC CPSD MTC 154 105.052.000 - BV Hợp Lực TH 57.518.966 - Nhà khách tỉnh uỷ 47.533.034 Cộng chuyển trang sau Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Biểu 2.17: Sổ Cái TK 623
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung..
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm: Lương, phụ cấp lương của bộ phận quản lý đội như: đội trưởng, chủ nhiệm công trình đội công trình, cán bộ kỹ thuật, nhân viên kế toán, thủ kho, bảo vệ... BHXH, BHYT, KPCĐ
39 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
theo tỷ lệ quy định tính trên tiền lương phải trả cho công trình trực tiếp xây lắp, công nhân lái máy và đội quản lý đội. Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho đội như công cụ, dụng cụ dùng làm láng trại và những công cụ, dụng cụ khác dùng chung cho cả đội. Và chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung để hạch toán.
Chi phí tiền lương của bộ phận gián tiếp đội:
Tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp lương cho đội trưởng, chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, nhân viên kế toán đội thuộc lao động trong danh sách quản lý của Công ty là một khoản chi phí trong khoản mục chi phí sản xuất chung. Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công do đội trưởng gửi lên, căn cứ vào hệ số lương và các chính sách về tiền lương theo quy định để lập bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận quản lý độ, bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận quản lý đội được lập tương tự như bảng thanh toán tiền lương cho công nhân sản xuất trực tiếp. Hiện nay, Công ty đang áp dụng mức lương tối thiểu theo quy định hiện hành là: 540.000đ/ tháng. Sau đó, kế toán vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý
Căn cứ trên bảng tổng hợp tiền lương của số lao động trực tiếp thuộc biên chế của Công ty, Bảng thanh toán tiền lương của bộ phận lái máy thi công và bảng thanh toán tiền lương của bộ phận gián tiếp trong đội và danh sách người lao động trong biên chế. Kế toán tổng hợp được tiền lương cơ bản và số thu nhập thực tế của từng bộ phận để tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Bộ phận này cũng được tính lương tương tự như lao động trực tiếp tham gia sản xuất.
40 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
Để tập hợp chi phí dụng cụ sản xuất ở các đội xây dựng, kế toán sử dụng TK 627 ( 6273). Chi phí dụng cụ sản xuất chung ở các đội xây dựng bao gồm: bảo hộ lao động, xe cải tiến, cuốc, xẻng... Phần lớn các công cụ dụng cụ mua về được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Trên cơ sở kế hoạch mua vật tư, đội gửi bảng báo giá của nhà cung cấp và giấy đề nghị tạm ứng lên Công ty để xin tạm ứng mua công cụ dụng cụ. Sau đó, kế toán đội phán ánh vào bảng kê, hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào và chuyển chứng từ gốc lên Kế toán Công ty để thanh toán tạm ứng. Kế toán Công ty vào Bảng kê chi tiết công cụ dụng cụ xuất dùng. Phản ánh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3 THANH HOÁ
BẢNG KÊ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG
Tháng 12 năm 2008
41 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán Bộ phận: 06 Đơn vị tính: VND TT Ngày tháng Tên CCDC Số lượng ĐV tính Doanh số mua chưa thuế 1 3/12 Quần áo 50 Bộ 5.500.000 2 5/12 Xẻng 50 cái 1.500.000 3 10/12 Cọc tre 1000 m 1.500.000 4 24/12 Mũ bảo hộ 60 chiếc 2.100.000 ... ... ... ... ... Cộng 15.500.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập bảng Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Biểu 2.18: Bảng kê chi tiết công cụ dụng cụ xuất dùng
Chi phí dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác.
Kế toán sử dụng tài khoản 627( 6278) để phản ánh khoản chi phí này. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc của kế toán đội gửi lên thanh toán để lập Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác ( biểu 2.19- trang 44) và phản ánh vào sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3 THANH HOÁ
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊC VỤ MUA NGOÀI VÀ BẰNG TIỀN KHÁC VÀ BẰNG TIỀN KHÁC
Tháng 12 năm 2008 Bộ phận: Đội : 06
42 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
Đơn vị tính: đồng
TT Ngày, tháng Yếu tố chi phí Doanh số mua chưa thuế
1 22/12 Chi phí sử dụng điện 15.286.000
2 24/12 Chi phí sử dụng điện thoại 3.584.000
3 29/12 Chi phí sử dụng nước sạch 10.245.000 4 29/12 Chi phí tiếp khách 2.572.000 ... .... ... 8 29/12 Chi phí bằng tiền khác 13.254.000 Cộng 44.941.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Biểu 2.19: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác
Chi phí khấu hao Tài sản cố định .
Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao của TSCĐ sử dụng ở các đội xây dựng. Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ trích khấu hao của TSCĐ theo QĐ số 166/1999/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Căn cứ vào nguyên giá của TSCĐ, thời gian dụng của từng loại TSCĐ đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà Nước tại Doanh nghiệp. Căn cứ vào số khấu hao đã tính được, kế toán TSCĐ và hao mòn lập trích khấu hao TSCĐ.
Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng trích khấu hao TSCĐ dung cho đội và vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
43 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của bộ phận quản lý đội, bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải trích theo lương, bảng kê dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác, bảng trích khấu hao TSCĐ và các chứng từ có liên quan, kế toán tổng hợp và tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình theo tiêu thức phân bổ là chi phí công nhân trực tiếp, các công trình được phân bổ theo công thức sau:
Chi phí sản xuất Tổng chi phí SXC Chi phí nhân
Chung phân bổ = x công trực tiếp
Cho từng công trình Tổng CPNCTT cho từng CT
Ví dụ: Kết quả tập hợp được chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 năm 2008 của các công trình do đội 06 chịu trách nhiệm thi công là: 573.793.000đ