Công trình: Bệnh viện Hợp Lực Thanh Hoá Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: VND NT GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Ghi N ợ TK 622 SH NT LĐ trong biên chế LĐ thuê ngoài 30/12 TL12 30/12 CPNCTT Biên chế 334 117.443.000 117.443.000 TL13 30/12 CPNCTT thuê ngoài 331 24.030.000 24.030.000 Cộng phát sinh 141.443.000 117.443.000 24.030.000 Ghi có TK 622 154 141.443.000 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Biểu 2.10: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
CÔNG TY CPXD SỐ 3 THANH HOÁ
SỔ CÁI TK622
29 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán Trích tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: VND NT GS Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có 30/12 TL12 30/3 CPNCTT biên chế 334 117.443.000 30/12 TL13 CPNCTT thuê ngoài 331 24.030.000 … ….. ……… …… …. ………. ………. gt12 30/3 KC CPNCTT 154 141.443.000 Cộng chuyển trang sau Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Biểu 2.11: Sổ cái Tài khoản 622
30 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
2.2.3 . Kế toán chi phí máy thi công.
Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ, hiện nay có rất nhiều trang thiết bị máy móc phục vụ cho việc thi công công trình, các loại máy móc được trang bị rất hiện đại và đa dạng về chủng loại để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty như: máy ủi. máy trộn bê tông… và các phương tiện vận tải như xe Huyndai… Đối với những máy giao cho đội tự quản lý và không tổ chức hạch toán kế toán riêng cho đội máy thi công. Bên cạnh đó Công ty còn thuê thêm một số máy thi công khác để phục vụ cho việc sản xuất của mình tại những địa điểm xa trụ sở chính.
Kế toán sử dụng TK 623- Chi phi sử dụng máy thi công. để hạch toán. Chi phí phục vụ cho việc sử dụng máy thi công Công ty Cổ phần Xây dựng Số 3 THANH HOÁ bao gồm: chi phí về nhiên liệu, tiền lương của công nhân lái máy và phụ máy, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công và các chi phí bằng tiền khác. Đây là những chi phí không thể tính trực tiếp cho từng công trình nên Công ty sẽ tiến hành phân bổ theo tiêu thức phân bổ số giờ máy thi công phục vụ thi công các công trình trong đội
Chi phí nhiên liệu cho chạy máy
Chi phí về nhiên liệu cho chạy máy thi công ở Công ty được hạch toán như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào kế hoạch mua vật tư, đội gửi bảng báo giá của nhà cung cấp và giấy đề nghị tạm ứng lên Công ty xin tạm ứng. Sau khi được duyệt tạm ứng kế toán lập phiếu chi chuyển thủ quỹ để chi tiền và ghi vào sổ quỹ.
Nhiên liệu khi mua về được kế toán đội phản ánh vào bảng kê chi tiết vật liệu sử dụng cho máy thi công gửi lên phòng kế toán. Cuối tháng kế toán lập
31 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
bảng tổng hợp vật liệu cho chạy máy thi công (Biểu 2.12- trang 32). Đồng thời vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3 THANH HOÁ
BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU CHẠY MÁY THI CÔNG
THÁNG 12 NĂM 2008Bộ phận: Đội 06 Bộ phận: Đội 06
Đơn vị tính: VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Loại máy Số giờ hoạt động Chi phí vật tư
1 Máy vận thăng 215 3.750.000
2 Máy ủi đất 150 1.850.000
... ... ... ...
6 Máy trộn bê tông 180 2.150.500
... ... ... ...
Cộng 1.315 15.157.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Biểu 2.12: Bảng tổng hợp vật liệu chạy máy thi công
Chi phí nhân viên điều khiển máy
Để vận hành máy thi công Công ty cần nhân công để sử dụng. Chi phí nhân công cho chạy máy thi công gồm lương chính, lương phụ của công nhân lái và phụ máy. Đây là số lao động thuộc trong danh sách quản lý của công ty nên lương của bộ phận này được phản ánh vào TK 334.
Đơn giá tiền công cho một công nhân lái máy và phụ máy cũng được xác định như tiền công của những nhân công trực tiếp.
Hàng ngày, đội trưởng, tổ trưởng theo dõi quá trình làm việc của tổ máy và kế toán đội chấm công vào bảng chấm công. Cuối tháng, được gửi về Công ty để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương ( phương thức trả lương tượng tự
32 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
như trả lương công nhân sản xuất trực tiếp) cho bộ phận lái máy thi công và phản ánh chi phí nhân công lái máy thi công vào Sổ Nhật ký chung và các sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Hạch toán khấu hao máy thi công
Công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Số khấu hao phải trích hàng tháng được tính theo số khấu hao đã trích tháng trước cộng với số khấu hoa tăng tháng này trừ số khấu hao giảm tháng này.
Hàng tháng căn cứ vào Sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe, máy, nhật trình sử dụng máy, kế toán xác định được chi phí khấu hao xe, máy thi công thông qua bảng trích khấu hao máy móc thi công phục vụ chung cho việc thi công của đội (biểu 2.13- trang 34 ).
33 Nguyễn Thị Thảo Lớp HCKTK8- Như Quỳnh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế Toán
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3 THANH HOÁ
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO XE, MÁY THI CÔNG
THÁNG 12 NĂM 2008 Đội: 06 Đơn vị tính: VND TT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH Nguyên giá Mức KH I Số KH đã trích tháng trước 30.150.000 II Số KH phải trích tăng trong tháng 46.600.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Máy móc thiết bị 1.065.000.000 32.350.0000
- Cần cẩu 25% 600.000.000 12.500.000
- Máy ủi đất 20% 465.000.000 7.750.000
... ... ... ... ...
2 Phương tiện vận tải 435.500.000 14.250..00
- Ô tô KTA 20% 180.000.000 3.000.000
.. ... ... ... ...