II. CẬP NHẬT SỐ DƯ BAN ĐẦU
7. Xác định kết quả kinh doanh, lãi/lỗ
1. Tính và trích khấu hao tài sản cốđịnh.
Ta sẽ lấy số tổng cộng khấu hao kỳ này bên bảng tính và trích khấu hao TSCĐ của từng tháng để hạch toán sang sổ nhật ký chung của tháng đó.
Lấy số tổng bên bảng tính
– trích khấu hao TSCĐ Lấy số tổng bên bảng phân bổ chi phí trả trước
2. Phân bổ chi phí trả trước
3. Xác định giá vốn xuất trong kỳ.
Đến cuối kỳ kế toán, ta có thể biết được trong kỳ nhập bao nhiêu hàng hóa: số lượng, đơn giá từng loại như vậy ta có thể tính được giá xuất kho bình quân gia quyền cho từng mã hàng hóa khác nhau.
Ta sẽ hạch toán trên sổ nhật ký chung:
Nợ TK 632 :
Có TK 156 :
Có 2 cách ghi số liệu vào nghiệp vụ trên:
- Sau khi có được đơn giá xuất, ta sẽ tìm đến nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và cập nhật giá vốn cho các lần xuất bán hàng hóa đó.
Ví dụ: 10/1/09 xuất 1 đầu DISC, do chưa có đơn giá xuất nên ta mới chỉ ghi nhận doanh thu bán nó, đến cuối kỳ kế toán ta biết được trong kỳ nhập thêm 2 chiếc nữa và tồn kho đầu kì là 5 chiếc nên ta tính được đơn giá xuất là 1.128.571
Khi đó ta quay lại nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và phản ánh bút toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632 : 1.128.571
Có TK 156 : 1.128.571
- Cách thứ 2: ta sẽ không tách ra thành các nghiệp vụ ghi nhận giá vốn cùng với nghiệp vụ ghi nhận doanh thu mà ta sẽ lấy số tổng trên báo cáo nhập xuất tồn – cột thành tiền – xuất trong kỳ.
Sau khi có được giá xuất kho từng loại hàng hóa ta sẽ kiểm tra lại thông tin trên cột giá xuất của sheet bảng kê xuấT
4. Kết chuyển thuế GTGT
Số thuế GTGT kết chuyển trong kỳ là số nhỏ hơn trong 2 số sau:
- Thuế GTGT đầu ra trong kỳ (1)
- (Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang + Thuế GTGT đầu vào trong kỳ) (2) Bút toán kết chuyển:
Nợ 3331 : Giá trị nhỏ hơn Có 1331 : Giá trị nhỏ hơn
Trong trường hợp (1) < (2) : Phần chênh lệch sẽđược chuyển sang kỳ sau Trong trường hợp (1) > (2) : Phần chênh lệch là số thuế còn phải nộp trong kỳ.
Công thức tính số thuế GTGT đầu ra trong kỳ Số thuế GTGT còn được khấu
trừ kỳ trước chuyển sang
Nhập công thức này để tính số thuế GTGT đầu vào
5. Kết chuyển doanh thu, chi phí thuộc hoạt động kinh doanh
- Doanh thu : bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính.
- Chi phí : bán hàng, quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Lưu ý: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ta sẽ làm sau các bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu kia.
6. Kết chuyển doanh thu, chi phí khác. 7. Xác định kết quả kinh doanh, lãi/lỗ. 7. Xác định kết quả kinh doanh, lãi/lỗ.
Các công thức tính số liệu đã có trong hình vẽ.
Ta hãy đi tìm hiểu công thức:
=sumif(vùng điều kiện, điều kiện, vùng tính tổng)
= SUMIF($G$344:$G$530,515,$J$344:$J$530)- SUMIF($G$344:$G$530,515,$I$344:$I$530)
Như vậy ở đây vùng điều kiện chính là vùng cột tài khoản và được bôi đen bắt đầu từ dòng bắt đầu hạch toán của tháng, kỳ hạch toán đến dòng kết thúc của tháng, kỳ hạch toán đó.
Điều kiện tính tổng chính là mã tài khoản mà mình đang muốn tính tổng. Vùng tính tổng là cột số phát sinh nợ hay số phát sinh có.
Vì đây là các tài khoản doanh thu, chi phí do đó:
Doanh thu kết chuyển sang 911 là: tổng doanh thu phát sinh bên có – tổng doanh thu phát sinh bên nợ. Chi phí kết chuyển sang 911 là: tổng chi phí phát sinh bên nợ - tổng chi phí phát sinh bên có.
Riêng đối với bút toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thì tùy vào việc tổng số phát sinh nợ của 911 lớn hơn hay nhỏ hơn tổng số phát sinh có của 911 mà ta sẽ lấy (nợ - có) hay (có – nợ).
CHƯƠNG IV: LÀM BÁO TÀI CHÍNH VÀ
IN SỔ KẾ TOÁN