1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.2.5.1. Kế toán bán hàng
Sơ đồ 8:Sơ đồ ghi sổ kế toán bán hàng tại Công ty
Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng
- Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT(hoá đơn mua bán hàng hoá)
- Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp bán hàng ở Công ty được thực hiện trên TK 156 – Hàng hoá. Tài khoản 156 được mở các tài khoản cấp 2: Tài khoản 1561- Hàng hoá, Tài khoản 1562- Chi phí mua hàng
- Hệ thống sổ: Sổ chi tiết TK 156, TK 3331, TK 331,TK 632, Tk 511
Kế toán chi tiết bán hàng
Việc tổ chức kế toán chi tiết tình hình biến động hàng hoá của Công ty là cần thiết và có tác dụng rất lớn trong việc quản lý và cung cấp những thông tin kinh tế kịp thời chính xác về hàng hoá ở mỗi thời điểm, để giúp đỡ lãnh đạo Công ty có biện pháp kịp
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất
kho, Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết, Thẻkho, Báo cáo bán hàng Chứng từ ghi sổ TK 511 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 511 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
nhu cầu của thị trường. Kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song. Cụ thể hạch toán như sau:
- Thủ kho: sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập- xuất -tồn hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng.
Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ các chứng từ do phòng kế toán đưa xuống để tiến hành nhập- xuất- tồn kho hàng hoá theo đúng số lượng ghi trong chứng từ. Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hoá rồi ghi vào số lượng nhập -xuất- tồn vào từng thẻ kho tương ứng.
- Kế toán viên: Kế toán tiến hành theo dõi hàng hoá về các mặt hiện vật lẫn giá trị. Dựa trên các chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất. Kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty sử dụng sổ chi tiết hàng hoá và bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá.
Trích dẫn hóa đơn một nghiệp vụ bán hàng: xuất bán hàng vào ngày 26 tháng
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 26 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển Tin học Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Số tk: Họ tên người mua hàng: Nguyễn thị Thơm
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: TT Tên hàng hóa, dịch
vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1+2
1 Mouse Misumi Chiếc 30 16.800 251.640
2 Quạt CPU pen III Chiếc 30 25.600 288.000
3 Loa Microlab Bộ 6 80.182 107.273
Cộng tiền hàng 1.753.092
Tiền thuế GTGT 175.309
Tổng cộng tiền thanh toán 1.928.401
Số tiền viết bằng chữ: (một triệu , chín trăm hai mươi tám nghìn , bốn trăm linh một đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ kế toán sử dụng hiện nay để hạch toán doanh thu bán hàng : Bao gồm phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Dựa vào các điều khoản ký kết trong hợp đồng, phòng kinh doanh viết phiếu xuất kho. Kế toán theo dõi kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT làm 3 liên (lưu lại một liên). Khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán
liên để ghi thẻ kho. Khách hàng giữ lại một liên ( liên đỏ). Thủ kho sẽ chuyển liên còn lại cho phòng kế toán.
- Tài khoản sử dụng:
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ thì kế toán sử dụng TK 511.Để theo dõi doanh thu tiêu thụ thì kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ cái tài khoản doanh thu, là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT.
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT,kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu vào chứng từ ghi sổ đến cuối tháng vào sổ cái.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ngày tháng năm, công ty bán hàng cho công ty…. Với giá bán tổng cộng là 1.928.401đồng kế toán ghi:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 26 tháng 11năm 2009 Đơn vị:đồng Chứng từ Trích yếu
Tài khoản Số tiền Ghichú
SH Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có 26/11 Phản ánh doanh thu bán hàng 111 511 1.928.401 1.753.092 26/11 Phản ánh GTGT phải nộp 3331 175.309 - Phương pháp kế toán:
Trong trường hợp khi khách hàng thanh toán kế toán viết phiếu thu, phiếu thu được lập thành 2 liên:
Liên 1: lưu làm chứng từ gốc cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Liên 2: Giao cho người nộp tiền
Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty sử dụng phương pháp giá đích danh để tính giá vốn hàng xuất bán, Theo phương pháp này khi xuất lô hàng nào thì lấy giá trị hàng mua thực tế của lô hàng đó để tính giá vốn của hàng xuất kho.Cách tính này rất chính xác, yêu cầu kế toán phải hạch toán chi tiết, chính xác theo từng lô hàng.
Để hạch toán giá vốn hàng hóa, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau:
TK 156 “ Hàng hóa” TK 632 “ Giá vốn hàng bán”
Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí bán hàng, toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, chi phí quản lý, chi phí mua ngoài bằng tiền khác phục vụ cho quản lý, bán hàng được hạch toán vào tài khoản 642.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không hạch toán 2 khoản giảm giá hàng bán, và hàng bán bị trả lại. Nhưng thực tế hai khoản này vẫn xuất hiện. Khi xuất hiện nghiệp vụ liên quan đến khoản hàng bị trả lại, nếu được chấp nhận khách hàng giao lại hóa đơn đỏ cho phòng kế toán, thủ kho lập phiếu kho và nhập lại số hàng bị trả lại, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào sổ chi tiết hàng hóa
Nếu xuất hiện giảm giá hàng bán, việc hạch toán được tiến hành ngay trên hóa đơn GTGT , giá hạch toán xem như giá bán, kế toán hạch toán bình thường.