1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.2.3.3. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sử dụng các tài khoản kế toán chủ yếu như sau:
- Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên - Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Tài khoản 335: Chi phí phải trả
Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Hợp đồng lao động
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng thanh toán trợ cấp BHXH
2.2.3.4..Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương
Chú thích:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:
Các chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh
toán BHXH
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK
Sổ cái TK
334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
2.2.3.5.Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 7: Luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận rồi chuyển cho kế toán trưởng ký , sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt.
Khi giám đốc đã ký duyệt thì lúc bấy giờ thủ quỹ mới lập phiếu chi để chi lương cho cán bộ công nhân viên.
BẢNG CHẤM CÔNG PHÒNG KẾ TOÁN Tháng 12 năm 2009 stt Họ và tên Cấp bậclương Ngày trong tháng Số công lương thời gian Số công nghỉ việc hưởng 100% Số công hưởng BHX H 1 2 3 4 … 30 31 1 Nguyễn Thị Hường (2,34+0,3) x x x x .. x x 27
2 Nguyễn Xuân Lan 2,1 x x x x .. x x 27
3 Bùi Minh Hoa 1,8 x x x x … x x 27
(Nguồn phòng kế toán)