1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.2.2.1.Hạch toán kế toán nguyên vật liệu
Công ty TNHH Phát triển Tin học là công ty thương mại và sản xuất phần mềm gia công, không giống những công ty sản xuất hàng hóa khác. Nên công ty không phải hạch toán kế toán nguyên vật liệu.
2.2.2.2. Hạch toán công cụ dụng cụ
Tài khoản phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ dụng cụ tại công ty là Tài khoản 153 “ Công cụ, dụng cụ”
Các chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp xuất tồn, Biên bản kiểm nghiệm
Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Công cụ, dụng cụ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:
2.2.3.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.3.1.Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty
Quỹ lương của Công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công ty. Hiện nay công ty xây dựng quỹ lương trên tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là 22%.
Hàng tháng sau khi tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ lấy tổng doanh thu đó nhân với 22% sẽ ra quỹ lương của công ty trong tháng đó. Ví dụ: Doanh thu tháng 12 năm 2009 của Công ty là 302.096.795 đồng, thì quỹ lương của công ty là: 302.096.795 *22% =66.461.295đồng.
Hàng tháng công ty sẽ tính ra thưởng cho CNV lấy từ quỹ thưởng , khoản tiền thưởng này góp phần thỏa mãn nhu cầu vật chất cho lao động, khuyến khích hăng say trong công việc. Tiền thưởng của công ty được tính 15% trên tổng quỹ lương: 15%*66.461.295=9.969.194 đồng.
2.2.3.2.Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương
Ở Công ty, việc chi trả lương đều do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ các chứng từ “Bảng thanh toán tiền lương” và “ Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho nhân viên trong công ty.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Sổ thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp xuất, tồn
Theo quy định của nhà nước thì hệ số lương của các bậc đại học, cao đẳng, trung cấp như sau:
Đối với bậc đại hoạc là 2,34 Đối với bậc cao đẳng là 2,1 Đối với bậc trung cấp là 1,86
Và mức lương cơ bản là : 800.000đồng Hệ số phụ cấp: Giám đốc; 0.6 Phó giám đốc : 0.4 Trưởng phòng: 0.3 Phó trưởng phòng: 0.2
Ví dụ: Nhân viên Nguyễn thị Hường thuộc bộ phận kế toán trong tháng 12 năm 20009 làm được 27 ngày công, do là trưởng phòng nên sẽ có hệ số phụ cấp là 0.3, hệ số lương là 2,34. Vậy tháng lương của Nguyễn thị Hường là:
LCB=800.000*(2,34+0,3)*27/27= 2.112.000 đồng