8. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán
9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi doanh nghiệp.
b. Nội dung chi phí bán hàng và tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, để phản ánh và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Kết cấu:
TK 911
TK 334,338 TK 641 TK 111,112
TK 335
Chi phí nhân viên bán hàng
Chi phí vật liệu, CCDC
Phục vụ bán hàng Phân bổ chi phí cho hàng Bán hàng đã tiêu thụ Hàng Tồn kho Chi phí khấu hao TSCĐ TK 152,153 Chi phí bảo hành sản phẩm TK 214 Các khoản giảm chi phí bán hàng TK 142 TK 111,331 Chi phí bằng tiền
Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Số chi phí quản lý được kết chuyển vào TK 911 - xác định kết
qua kinh doanh để xác định kết quả bán hàng.
TK 642 - CP QLDN cuối kỳ công có số dư. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý_là các khoản phảI trả cho công nhân viên, cán bộ QLDN gồm các khoản tiền lương và các khoản trích theo tiền lương
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý_các chi phí quản lý xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như : bút , mực, giấy… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng_chi phí cho công tác quản lý
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ_các chi phí dùng cho quản lý doanh nghiệp như : nhà cửa là việc của các phòng ban, kho tàng ,kiến trúc, phương tiện truyền dẫn , máy móc thiết bị quản lý dùng cho văn phòng;…
- TK 6425: Thuế và lệ phí_Như thuế môn bài nhà đất, các khoản chi phí khác
- TK 6426: Chi phí dự phòng_các khoản dự phòng tính vào thu khó đòi tính vào CPSX của doanh nghiệp.
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài_Phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho doanh nghiệp như : các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại …
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác_các chi phí khác thuộc phát sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên
c.Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 1.Chi phí nhân viên QLDN phát sinh: Nợ TK 642 _Chi phí QLDN (6421) Có TK 334_phảI trả cnv
Có TK 338_các khoản phảI trả khác
Nợ TK642_chi phí QLDN (6422)
Nợ TK 133_thuế GTGT được khấu trừ nếu có Có TK 152_NL, VL
Có TK 112,111,331
3.Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN Nợ TK 642_Chi phí QLDN (6423) Có TK153_Giá CCDC (có giá trị nhỏ) Có TK1421_(phân bổ dụng cụ , đồ dùng có gía trị lớn) 4.Trích KHTSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN Nợ TK 642 _Chi phí QLDN 6424) Có TK 214_Hao mòn TSCĐ
5.Thuế môn bài, thuế nhà đất phảI nộp nhà nước Nợ TK 642_CPQLDN (6425)
Có TK 333_thuế và các khoản phảI nộp nhà nước 6.Lệ phí giao thông, Lệ phí qua cầu, phà phảI nộp Nợ Tk 642_ CPQLDN (6425)
Nợ TK 133 thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112
7.Các khoản dự phòng phảI thu khó đòi Nợ Tk 642_ CPQLDN (6426)
Có TK139
8.chi phí hội nghị kế hoạch Nợ Tk 642_ CPQLDN (6427)
Nợ TK 133 thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,333
9.Chi phí hội nghị tiếp khách Nợ Tk 642_ CPQLDN (6428) Nợ Tk 1333
Có TK 111,112,331
Nợ TK 11,112,152 Có TK 642
11.cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD Nợ TK 911-xác định KQKD
Nợ TK 1422 chi phí chờ kết chuyển Có TK 642
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.