- Kết hợp với phần công nợ phải thu để phân tích vòng quay khoản phải thu, hiệu quả của việc bán hàng nợ mức dư công nợ tối đa
Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam
3.1.2.1. Việc áp dụng kỹ thuật phỏng vấn
- Độ tin cậy của bằng chứng không cao do đối tượng được phỏng vấn chủ yếu là người trong đơn vị được kiểm toán nên thiếu tính khách quan .
- Chất lượng của bằng chứng cũng phụ thuộc vào trình độ và sự hiểu biết của người được hỏi.
* Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec
Do công ty mới thành lập chưa có nhiều kinh nghiệm vì vậy hiểu biết về khách hàng còn rất hạn chế và quá trình thu thập bằng chứng chưa mang tính chuyên nghiệp.
Quá trình tìm hiểu HTKSNB chủ yếu dựa vào tài liệu cung cấp bởi công ty được kiểm toán vì vậy thiếu tính khách quan cho bằng chứng.
Việc thu thập bằng chứng thông qua phỏng vấn khách hàng chưa được thống nhất trong các cuộc kiểm toán BCTC, KTV thường chỉ sử dụng bảng câu hỏi để thu thập những thông tin về HTKSNB mà không sử dụng lưu đồ. Hơn nữa bảng câu hỏi thường chỉ được KTV sử dụng đối với những khách hàng lớn còn khách hàng nhỏ thì rất ít được sử dụng.
* Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A
Mức độ áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng tại công ty
Kỹ thuật thu thập Khoản mục áp dụng Mức độ áp dụng
Quan sát Áp dụng đánh giá HTKSNB của khách hàng, trong kiểm kê
Hạn chế sử dụng
BCKQKD, BCĐKT cuộc kiểm toán Lấy xác nhận Áp dụng với khoản công nợ,
TGNH, HTK, khoản đặt trước
Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán
Kiểm kê Áp dụng với khoản mục tiền mặt, HTK, TSCĐ, CCDC
Hạn chế sử dụng
Xác minh tài liệu Áp dụng với tất cả các khoản mục trên BCKQKD, BCĐKT
Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán
Tính toán Áp dụng trong mọi khoản mục, tài liệu
Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán
Phân tích Khoản mục trên BCKQKD và các ước tính
Hạn chế áp dụng
Khi vận dụng kỹ thuật phỏng vấn để tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Mỹ A.A chỉ mới thực hiện phỏng vấn ban giám đốc về lý do kiểm toán, mục đích kiểm toán và mức phí kiểm toán có thể chấp nhận được để đưa ra quyết định có chấp nhận ký hợp đồng kiểm toán không. Nhưng khi tiến hành phỏng vấn cần trao đổi với người quản lý cấp cao và các nhân viên kiểm toán liên quan về các nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ. Và khi phỏng vấn, cần chú ý tới thái độ của người quản lý, đánh giá tính trung thực của người quản lý và nhân viên. Bên cạnh đó, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ A.A chưa biết thực hiện phỏng vấn những KTV tiền nhiệm về kết quả đánh giá về HTKSNB của khách hàng các năm trước đó, thủ tục kiểm soát mà đơn vị sử dụng…