I. Nhận xét chung về cơng tác quản lý và kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty
2. Những vấn đề cịn tồn tạ
2.2. Cần tập hợp chi phí cho bộ phận sản xuất kinh doanh phục vụ
Đội xe thực tế tại cơng ty cĩ một đội xe chuyên mơn làm cơng tác vận chuyển thu mua NVL phục vụ cho sản xuất và vận chuyển tiêu thụ sản phẩm với khối lượng vận chuyển tương đối lớn. Thực chất đây là một bộ phận sản xuất kinh doanh phục vụ trong cơng ty nên phải được tập hợp và phân bổ chi phí cho bộ phận sản xuất kinh doanh phụ này.
Nhưng trong thực tế việc hạch tốn chi phí cho bộ phận này chưa hợp lý, cụ thể như chi phí về xăng dầu của đội xe được hạch tốn trực tiếp vào chi phí chuyển NVL do khách hàng cung cấp tuy tổng chi phí khơng thay đổi nhưng trên bảng tổng hợp TK 152 lại xuất hiện đối ứng:
Nợ TK 152.1 Cĩ TK 152.3
Chi phí tiền lương và BHXH của nhân viên ở đội xe được kết chuyển vào TK 642 với định khoản
Nợ TK 334, 338 Cĩ TK 642
Chi phí khấu hao xe cũng tập hợp vào TK 642.
Theo tơi việc tập hợp và phân bổ chi phi của bộ phận vận chuyển ở cơng ty TNHH Sơn Chinh là chưa hợp lý. Cơng ty cần phải mở thêm TK (chi tiết để
theo dõi và tập hợp chi phí cho đội xe) sau đĩ phân bổ cho các đối tượng liên quan. Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phụ cho bộ phận vận tải này được hạch tốn cụ thể:
+ Chi phí NVL xuất dùng trong quý: a) Nợ TK 152
Cĩ TK 111 b) Nợ TK 621 (chi tiết đội xe)
Cĩ TK 152 (152.3)
+ Chi phí tiền lương và BHXH cho đội xe ghi: Nợ TK 622 (chi tiết đội xe)
+ Chi phí khấu hao xe và các chi phí khác như: Nợ TK 627 (chi tiết đội xe)
Cĩ TK 214, 111…
Cuối quý tất cả đều kết chuyển sang TK 154 (chi tiết cho từng đội xe) để
tính giá thành vận chuyển.
Nợ TK 154 (chi tiết đội xe) Cĩ TK 621, 622, 627
Và việc phân bổ lao động cho các đối tượng liên quan cụ thể như sau: + Nếu phục vụ vận chuyển NVL: Nợ TK 152 Cĩ TK 154 (chi tiết đội xe) + Nếu phục vụ vận chuyển sản phẩm hồn thành: Nợ TK 641 Cĩ TK 154 (chi tiết đội xe) + Nếu phục vụ vận chuyển bên ngồi:
Nợ TK 632
Cĩ TK 154 (chi tiết đội xe)