II. Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm t ại cơng ty TNHH Sơn Chinh
2. Kế tốn các khoản mục chi phí sản xuấtt ại cơng ty TNHH Sơn Chinh
2.2. Hạch tốn chi phí phân cơng trực tiếp
Với đặc điểm lao động của cơng ty gồm hai bộ phận là lao động trực tiếp và lao động gián tiếp, nên để thuận tiện cho việc theo dõi và tính lương chính xác cho người lao động cơng ty đã áp dụng hai hình thức trả lương, đĩ là trả
lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
2.2.1. Hình thức trả lương theo thời gian
Hình thức này được áp dụng đối với các cán bộ cơng nhân viên làm ở các phịng ban và nhân viên quản lý phân xưởng. Để tính lương thời gian cho cán bộ
cơng nhân viên trong cơng ty, kế tốn căn cứ vào bảng chấm cơng.
Kế tốn căn cứ vào bảng chấm cơng để tính lương cho các nhân viên theo cơng thức sau:
Lương tháng = Lương chính + Lương thực tế, phép +Lương CN + Lương cơng tác Phiếu nhập kho Kho Phiếu xuất kho Tổng hợp nhập- xuất- tồn NVL Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4 Nhật ký chứng từ số7 Sổ cái TK621
Trong đĩ: Lương chính = Lương cơ bản Ngày x Số ngày làm việc thực tế Lương cơ bản/ngày = Lương cơ bản tháng x Hệ số lương 22
Lương cơ bản theo quy định hiện hành là 290.000 đ / 1 người / 1 tháng. + Lương lễ, phép = lương cơ bản/ ngày x số ngày nghỉ lễ, phép.
+ Lương chủ nhật= 20% lương cơ bản / ngày x số ngày chủ nhật.
+ Lương cơng tác: nếu cơng tác xa thì được hưởng 30.000 đ / ngày. cịn nếu đi cơng tác gần thì được hưởng 20.000 đ / ngày.
vd: trong tháng 1 năm 2005 anh Hồng Huy Hùng ở phịng kinh doanh XNK, cĩ 26 ngày 2 ngày chủ nhật và 2 ngày cơng tác xa. Hệ số lương của anh hùng là 3,7 vậy lương cơ bản lương cơ bản tháng của anh Hùng được xác định như sau: Lương cơ bản/ngày = 290 000 x 3,7 = 48773 ( đồng) 22 Lương chính = 48.773 x 26 = 1.268.098 (đồng) Lương chủ nhật = 200% x 48.773 x 2 = 195.092 (đồng) Lương cơng tác xa = 30.000 x 2 = 60.000 (đồng) Tổng lương của anh Hùng là:=1.268.098 + 195.092 + 60.000 = 1.523.190 (đồng) 1. Chị Hồng Thị Hoa: (ở phịng kinh doanh xuất nhập khẩu) cĩ 24 ngày cơng, 2 ngày nghỉ phép.
2. Hệ số lương cơ bản của chị Hoa là 2,8. Lương của chị Hoa được xác
định như sau:
Lương cơ bản/ngày = 290 000 x 2,8 = 36909 ( đồng) 22
Lương chính = 36.909 x 24 = 885.818 (đồng)
Lương lễ, phép = 36.909 x 2 x 100% = 73.818 (đồng)
Tổng lương của chị Hoa là: 885.818 + 73.818 = 959.736 (đồng)
Tương tự như trên, kế tốn tính lương cho từng nhân viên, từng phịng ban trong cơng ty.
2.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm
Lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm hồn thành x Đơn giá / 1 sản phẩm Lương chủ nhật = Lương sản phẩm
Ngày cơng thực tế X Số ngày chủ nhật x 200%
Lương lễ phép =
Lương sản phẩm
Ngày cơng thực tế x Số ngày nghỉ phép Nhìn vào bảng thanh tốn tiền lương sản phẩm của Đồn Bá Tồn.
Đơn giá tiền lương sản phẩm là 460 đ / 1 sp.
Lương sản phẩm = 1998 x 460 = 919.080 (đồng). Lương lễ, phép = 919.080 x 1 = 34.040 ( đồng) 27 Tổng lương = 919.080 + 136.160 + 34.040 = 1.089.280 (đồng)
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương tồn cơng ty, kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương. (Biểu số 2- 10).
Để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ
phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Lương chủ nhật = 919.080 x 2 x 200% = 136.160 ( đồng)
Cơng ty tiến hành trích các khoản theo lương với tỷ lệ quy định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cụ thể như sau:
Trích BHXH = 20% tổng lương cơ bản, trong đĩ 15% do cơng ty chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, cịn 5% do người lao động chịu và được khấu trừ vào lương.
Trích BHYT = 3% tổng lương cơ bản, trong đĩ 2% do cơng ty chịu và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, cịn 1% do người lao động chịu và được khấu trừ vào lương.
Trích KPCĐ = 2% tổng lương thực tế và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơng ty. 1% KPCĐđược nộp lên cấp trên, cịn 1%
để lại chi tiêu cho hoạt động cơng đồn tại cơng ty.
Từ các số liệu tính tốn được, nhân viên hạch tốn gửi bản thanh tốn tiền lương tháng 1 năm 2005 (biểu số 2 – 8 ) lên phịng tài chính – kế tốn trung tâm kèm theo báo cáo kết quả sản xuất – doanh thu của xí nghiệp vào cuối tháng.
Tại phịng kế tốn, kế tốn tiền lương sẽ tiến hành tổng hợp lương cho tồn cơng ty. (Biểu số 2 - 9).
Cuối quý căn cứ vào tổng hợp lương cho tồn cơng ty của từng tháng kế
tốn tiền lương tổng hợp số liệu của cả quý lập bảng phân bổ số 1 (Biểu số 2 – 10). Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. bảng này thể hiện số tiền lương và các khoản trích theo lương của tồn bộ cơng nhân viên trong cơng ty tập hợp được và phân bổ trong quý theo xí nghiệp may mặc, phân xưởng vận tải, bộ phận quản lý, bán hàng.
Từ bảng phân bổ số 1, kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp như sau: Nợ TK 622 : 765.887.361 Cĩ TK 334 : 654.231.326 Cĩ TK 338.2 : 13.084.627 Cĩ TK 338.3 : 86.974.772 Cĩ TK 338.4 : 11.596.636
Sau đĩ, chuyển số liệu này cho kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập bảng kê số 4 (biểu số 2 - 15) rồi lên nhật ký chứng từ số
7 (biểu số 2 - 16). Sau đĩ vào sổ cái TK 622 (biểu số 2 - 18).
Sơđồ khái quát trình tự tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp