66 – Chi phí tài chính – là TK ghi nhận các CPTC phát sinh như trả tiền lãi tiền vay, lãi chiết khấu thương phiếu, chiết khấu thanh tốn chấp thuận cho khách hàng, lỗ về tỷ giá, ...
Nợ : tập hợp CPTC phát sinh.
Cĩ : kết chuyển CPTC sang TK xác định kết quả. Chi tiết: 661, 664, 665, 667, 668, 666.
686 – niên khoản khấu hao và dự phịng – theo dõi dự phịng ↓ giá đầu tư
tài chính và trích lập.
Nợ : phản ánh số dự phịng ↓ giá đầu tư tài chính được trích lập vào cuối năm (lập mới và lập bổ sung).
Cĩ : kết chuyển sang TK xác định kết quả. Tài khoản này cuối kỳ khơng cĩ số dư.
2. Phương pháp hạch tốn. a. Hạch tốn trên TK 66: Số lãi tiền vay: Nợ TK 661 Cĩ TK 531, 512 : số trả bằng tiền Cĩ TK 1688 : số sẽ trả.
Chiết khấu thanh tốn chấp thuận cho khách hàng:
Chấp thuận ngay trên HĐ:
Nợ TK 665 : số chiết khấu chấp thuận cho khách hàng Nợ TK 531, 512, 411:sốđã (sẽ) thu
41
Cĩ TK 70 : giá bán khơng thuế
Cĩ TK 4457 : TVA đầu ra.
Chiết khấu sau HĐ ban đầu: Nợ TK 665 Cĩ TK 531, 512 : số trả bằng tiền Cĩ TK 411 : ↓ nợ phải thu Cĩ TK 419: số sẽ trả (nếu trước kia khách hàng đã trả bằng tiền). Lỗ do nhượng bán các chứng khốn ngắn hạn: Nợ TK 531, 512 : số thu bằng tiền Nợ TK 667 : số lỗ Cĩ TK 50 : giá gốc của chứng khốn.
Khi thanh tốn cho nhà cung cấp bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá thanh tốn > tỷ giá thanh tốn khi mua hàng thì phần chênh lệch được ghi):
Nợ TK 666 : số chênh lệch về tỷ giá Nợ TK 401 : số nợ ghi theo tỷ giá khi mua
Cĩ TK 512 : tỷ giá thanh tốn.
Khi khách hàng thanh tốn bằng ngoại tệ nếu tỷ giá thanh tốn < tỷ giá thanh tốn khi mua hàng thì phần chênh lệch được ghi):
Nợ TK 666 : số lỗ do chênh lệch tỷ giá
Nợ TK 512 : số tiền thu ghi theo tỷ giá thanh tốn. Cĩ TK 411 : ghi theo tỷ giá khi bán hàng.
Lỗ về trái quyền liên quan đến dự phần: Nợ TK 664 :số lỗ Cĩ TK 2681 :nếu ghi ↓ vốn gốc Cĩ TK 531, 512 :nếu trả tiền đểđền bù. Cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả: Nợ TK 128 Cĩ TK 66 (661, 664, 665, 666, 667, 668). b. Hạch tốn trên TK 686.
42 Vào cuối niên độ KT nếu các khoản CK đầu tư cĩ khả năng ↓ giá, dn phải trích lập dự phịng (kể cả số trích lập bổ sung): Nợ TK 686 Cĩ TK 296, 297, 590 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 128 Cĩ TK 686
IV. HẠCH TỐN CHI PHÍ ĐẶC BIỆT (CHI PHÍ BẤT THƯỜNG) 1.Tài khoản sử dụng: