II. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU CCDC Ở CƠNG TY
6. Kế tốn thuế GTGT được áp dụng tại cơng ty Cầu 3 Thăng Long
Hiện nay cơng ty thuộc diện chịu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Các đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh khi áp dụng phương pháp này đều phải sử dụng hố đơn GTGT. Khi lập hố đơn phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định và ghi rõ: giá bán chưa cĩ thuế, kể cả phu thu và chi phí ngồi giá bán (nếu cĩ), thuế GTGT phải chịu, tổng giá thanh tốn với người mua.
* Phương pháp tính như sau:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hố dịch vụ bán ra
x Thuế suất thuế của hàng hố, dịch vụ tương ứng GTGT Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT đã thanh tốn được ghi trên hố đơn
GTGT mua hàng hố, dịch vụ hoặc từ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hố nhập khẩu
* Phương pháp lập tờ khai: Hàng tháng các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải lập tờ khai tính thuế GTGT theo quy định của nhà nước cho cơ quan thuế chậm nhất là trong 10 ngày của tháng tiếp theo. Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh căn cứ vào bản kê hố đơn mua bán hàng hố, dịch vụ để kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng. Chỉ tiêu năm được xác định theo thực tế (nếu hạch tốn riêng) hay phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Các doanh nghiệp phải lập bảng phân bổ giải trình kèm theo bảng kê khai thuế. Trong trường hợp khơng phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra là các doanh nghiệp vẫn phải kê khai, nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Các doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và phải chịu trách nhiệm về tờ khai.
Biểu số 12: Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu số: 01/GTGT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --- TỜ KHAI THUẾ GTGT
Cơng trình Cầu Vát - Bắc Giang Khởi cơng đến tháng 5/2000.
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Cơng ty Cầu 3 Thăng Long.
Địa chỉ: Hải Bối - Đơng Anh - Hà Nội MS: 0100104517 - 1
ST T
Chỉ tiêu kê khai Doanh số (chưa cĩ thuế GTGT) Thuế GTGT -1 Hàng hố, dịch vụ bán ra 5.516.163.023 298.794.742 2 Hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT 5.516.163.023 298.794.742 a. Hàng hố dịch vụ thuế xuất 4% 2.235.203.074 93.133.461 b. Hàng hố dịch vụ thuế xuất 5% 2.448.694.286 122.434.714 c. Hàng hố dịch vụ thuế xuất 10% 832.265.664 83.226.566 d. Hàng hố dịch vụ thuế xuất 20% 0 0 3 Hàng hố dịch vụ mua vào 1.546.152.280 250.075.307 4 Thuế GTGT của hàng hố, dịch vụ mua vào 0 250.075.307
5 Thuế GTGT được khấu trừ 0 250.075.307
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc được thốn (-) trong kỳ (tiền
thuế (2) - (5)
7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua
0 0
a. Nộp thiếu 0 0
b. Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ
0 0
8 Thuế GTGT đã nộp 0 30.526.000
9 Thuế GTGT được hồn trả 0 30.526.000
10 Thuế GTGT phải nộp 18.193.435
Số tiền thuế phải nộp (ghi bằng chữ):
Xin cam đoan số liệu kê khai trên đây là đúng, nếu sai tơi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Hà Nội ngày 10/5/2000
Giám đốc cơng ty Nơi gửi tờ khai
+ Cơ quan thuế: Cục thuế Bắc Giang. + Địa chỉ:
Cơ quan thuế nhận tờ khai: + Ngày nhận:
PHẦN THỨ III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ NHẬN XÉT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI