Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại NVL của công ty theo giá thực tế.
Tài khoản cấp 2 của TK 152, 153 được chi tiết theo kho, ví dụ:
TK 152- K1: Nguyên vật liệu tại kho Di Trạch TK 152- K2: Nguyên vật liệu tại kho Cát Quế TK 152- K3: Nguyên vật liệu tại kho Minh Khai…
Và tiếp tục chi tiết thành tài khoản cấp 3 theo tên từng loại NVL, CCDC:
TK 152- K1BSA: Bột sắn ẩm tại kho Di Trạch. TK 152- K1EZ: Enzim SC tại kho Di Trạch. TK 152- K1D: Dầu tại kho Di Trạch
Tài khoản 331 – Phải trả nhà cung cấp được chi tiết theo mã: TK 331- THTP: Phải trả CTCP Than hoạt tính Trường Phát. TK 331- DPT: Phải trả CTCP Thiết bị Xăng dầu Petrolimex TK331- XNTD: Phải trả xí nghiệp Thành Đạt
TK 331- XNAP: Phải trả xí nghiệp An Phú
TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí về NVL trực tiếp để chế tạo sản phẩm. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: phân xưởng, sản phẩm,..
TK 621 được mở chi tiết thành 2 TK cấp 2:
TK 6221: Chi phí NVL chính. TK này được mở chi tiết theo từng sản phẩm TK 6211-N: Chi phí nguyên vật liệu chính cho sản xuất nha
TK 6211-G: Chi phí nguyên vật liệu chính cho sản xuất đường Glucô. TK 6222: chi phí NVL phụ. Mở chi tiết theo từng sản phẩm
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như:
TK 111, Tk 112, TK 331, TK 133, TK 627, TK 641, TK 642,…..
Sổ sách kế toán liên quan.
Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hóa. Sổ này được mở chi tiết theo từng kho và theo từng loại vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa.
Công ty mở các sổ cái: Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 152, 153, 331, 621…
Hạch toán tổng hợp:
Từ những chứng từ hợp lệ về Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho,… toán tiền hành tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Từ chứng tù ghi sổ kế toán vào các sổ Cái liên quan như Sổ Cái TK 152, Sổ Cái TK 331, Sổ Cái TK 111…. Và vào Bảng cân đối số phát sinh cuối tháng. Công ty tiến hành mở các Chứng từ ghi sổ 1 lần vào cuối tháng, và được phân định theo nghiệp vụ Nhập – xuất. Như vậy công ty sẽ tiến hành mở 2 chứng từ ghi sổ sau:
Chứng từ ghi sổ số 1: Ghi Nợ TK 152, Ghi có các TK đối ứng (Biểu mẫu 2-20)
Sơ đồ 2-2:
Sơ đồ tổ chức hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại CTCP Thực Phẩm Minh Dương
Bảng kê mua hàng nông – lâm – thủy sản của người trực tiếp sản xuất
Hóa đơn mua hàng nông – lâm – thủy sản. Hóa đơn GTGT
Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có
Sổ chi tiết tình hình thanh toán
với người bán
Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người
bán Chừng từ ghi sổ Sổ cái TK 152, 153, 331 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL - CCDC Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL - CCDC Bảng cân đối sổ phát
sinh Báo cáo kế
toán
Sổ quỹ