- Ngày mở sổ: 01/02/2008 Ngày tháng 2 n ă m
3.4.2 Hồn thiện kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu
* Hạch tốn giảm nguyên vật liệu:
Ở Cơng ty, khi bán cà phê, khách hàng thường mua thêm bao tài để đề phịng bị hỏng, rách. Ngồi ra, Cơng ty cịn bán một số nguyên vật liệu khơng dùng đến cho khách hàng. Khi nghiệp vụ này xảy ra, Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Cĩ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Sau đĩ, Kế tốn phản ánh giá vốn và căn cứ vào hố đơn GTGT phản ánh doanh thu bán vật liệu như là doanh thu bán thành phẩm.
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Cĩ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 111, 131
Cĩ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra.
Việc hạch tốn như trên là khơng đúng chế độ. Mặc dù Cơng ty cĩ sản xuất một số bao tải nhưng mục đích là cung cấp vật liệu cho đĩng gĩi sản phẩm. Khi bao tải hồn thiện quá trình sản xuất thì nhập kho chứa vật liệu chứ khơng phải kho chứa thành phẩm. Do đĩ, khi xuất bán bao bì (vỏ hộp) thì Kế tốn phải ghi giảm giá trị vỏ hộp trong kho và giá vốn của vật liệu xuất bán. Nghiệp vụ xuất bán vật liệu cho khách hàng như sau:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Cĩ TK 152 - Nguyên vật liệu Nợ TK 111, 131
Cĩ TK 511- Doanh thu bán hàng hố Cĩ TK 333.1 - Thuế GTGT đầu ra
* Nghiệp vụ mua bán nguyên vật liệu với các chi nhánh của Cơng ty
- Khi Cơng ty mua hàng của các Chi nhánh là nguyên vật liệu, hàng hố, Kế tốn định khoản:
Nợ TK 152 (chi tiết), 156 : Giá trị hàng mua Nợ TK 133.1 - Thuế GTGT được khấu trừ Cĩ TK 331 (chi nhánh): Tổng giá thanh tốn
- Khi Cơng ty bán vật liệu cho Chi nhánh, Kế tốn ghi: Nợ TK 136.8 (chi nhánh, xưởng) - Phải thu nội bộ khác Cĩ TK 152 (chi tiết) - Nguyên vật liệu
Như vậy, Cơng ty theo dõi cơng nợ phải trả cho Chi nhánh như một nhà cung cấp, trong khi đĩ quan hệ của Cơng ty với chi nhánh là quan hệ trực thuộc trong cung cấp vốn kinh doanh hàng quý. Cơng ty theo dõi các nghiệp vụ phải trả cho Chi nhánh trên TK 331 là khơng hợp lý, trong khi đĩ cơng nợ phải thu của các Chi nhánh lại được hạch tốn trên TK 136.8. Điều này tạo ra sự mất cân đối trong việc bù trừ cơng nợ cho các chi nhánh. Mặt khác, các Chi nhánh của Cơng ty lại hạch tốn độc lập với Cơng ty. Khi mua hàng của các Chi nhánh thì Cơng ty cĩ phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhưng khi bán hàng cho Chi nhánh thì lại khơng hạch tốn thuế GTGT đầu ra. Từ những căn cứ này, Cơng ty cần phải hạch tốn lại cho thống nhất, đúng chế độ và dễ theo dõi các khoản thanh tốn nội bộ giữa các Chi nhánh với Cơng ty.
- Khi mua hàng của các Chi nhánh, Kế tốn phản ánh như sau: Nợ TK 152 (chi tiết): Giá trị hàng mua
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cĩ TK 136.8 (chi tiết): Tổng giá thanh tốn - Khi bán hàng cho các Chi nhánh, Kế tốn ghi Nghiệp vụ 1: Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 (chi tiết hàng bán): Giá vốn hàng bán Cĩ TK 152 (chi tiết): Trị giá hàng xuất bán Nghiệp vụ 2: Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ Nợ TK 136.8 (chi tiết chi nhánh): Tổng giá thanh tốn
Cĩ TK 152 (chi tiết hàng bán): Doanh thu tiêu thụ nội bộ Cĩ TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Cơng ty sẽ theo dõi được các nghiệp vụ thanh tốn với các chi nhánh một cách rõ ràng khi hạch tốn riêng cho mỗi Chi nhánh và theo dõi từng chi nhánh trên một sổ chi tiết.