II. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN
4. Về hạch tốn chi phí sản xuất chung.
♦ Đê áp dụng đúng chế độ kế tốn hiện hành, Xí nghiệp khơng nên sử
dụng TK 6272 để hạch tốn cả chi phí NVL và chi phí CCDC mà Xí nghiệp nên mở thêm TK 6273 để hạch tốn riêng cho chi phí CCDC.
Từ ví dụ 09 kế tốn nên định khoản như sau: - Khi xuất dụng cụ cho xây lắp:
Nợ TK 142 10.000.000 Cĩ TK 153 10.000.000
- Số tiền phân bổ tháng 1 là:
Nợ TK 6273 276.805 Cĩ TK 142 276.805
♦ Xí nghiệp cũng nên trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và được hạch tốn tương tự như trường hợp trích trước chi phí sửa chữa lớn máy thi cơng.
Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế tốn ghi: Nợ TK 627 - số trích trước sửa chữa lớn TSCĐ
Cĩ TK 335 - số trích trước sửa chữa lớn TSCĐ
Khi sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh kế tốn ghi:
Nợ TK 335 - chi phí thực tế sửa chữa lớn TSCĐ
Cĩ TK 111, 112, 331- chi phí thực tế sửa chữa lớn TSCĐ
Nếu số trích trước lớn hơn số thực tế phát sinh cuối kỳ kế tốn ghi: Nợ TK 335 - số chênh lệch
Cĩ TK 711 - số chênh lệch
Nếu số trích trước nhỏ hơn số thực tế phát sinh cuối kỳ kế tốn ghi: Nợ TK 27 - số cịn thiếu
Cĩ TK 335 - số cịn thiếu
♦ Xí nghiệp hạch tốn cả chi phí về khoản tiền lãi vay Nhân hàng và lệ
phí chuyển tiền vào TK 6278 là sai với chế độ kế tốn hiện hành và đồng thời làm cho khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm xây lắp tăng lên. Do vậy,
đểđúng với chếđộ kế tốn hiện hành xí nghiệp nên hạch tốn các khoản chi phí này vào TK 811 và cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt
động kinh doanh. Khi đĩ khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm xây lắp sẽ
chính xác hơn.
Từ ví dụ 12, kế tốn nên định khoản lại như sau: Khi thanh tốn khoản lệ phí chuyển tiền , kế tốn ghi:
Nợ TK 811 125.350 Cĩ TK 111 125.350
Khi Xí nghiệp phảI trả lãi vay cho Ngân hàng là: 850.550đồng, kế tốn
định khoản:
Nợ TK 811 850.550 Cĩ TK 112 850.550
♦ Xí nghiệp khơng nên hạch tốn chi phí về tiền lương và các khoản trích của nhân viên quản lý vào TK 6271 mà Xí nghiệp phải hạch tốn vào TK 642. Cách hạch tốn như sau:
Khi tính lương cho nhân viên quản lý, kế tốn định khoản: Nợ TK 642 7.950.000
Cĩ TK 334 7.950.000
Kế tốn tiến hành trích BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% theo lương tháng 5/2003 của cơng nhân quản lý thuộc biên chế của Xí nghiệp (trích trên quỹ lương cơ bản) kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 642 1.510.500 Cĩ TK 3382 159.000 Cĩ TK 3383 1.192.500 Cĩ TK 3384 159.000
♦ Xí nghiệp khơng nên trích KPCĐ trên quỹ lương cơ bản, làm như vậy là sai với chế độ kế tốn hiện hành. Xí nghiệp nên trích KPCĐ trên quỹ lương thực tế.
♦ Đối với những cơng nhân thuê ngồi cĩ thời hạn 1 năm trở lên thì Xí nghiệp nên trích BHXH. Làm như vậy để cơng nhân khơng bị thiệt thịi và khuyến khích cơng nhân cĩ tinh thần làm việc và gắn bĩ lâu dài hơn với Xí nghiệp, Xí nghiệp sẽ cĩ được sựổn định và dễ quản lý hơn về nhân lực.