II. TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN
2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tại Xí nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo.
Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo.
Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp tại Xí nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ
Giáo dục và Đào tạo: khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp của Xí nghiệp tiền lương, tiền cơng phải trả cho cơng nhân thuộc biên chế Xí nghiệp và cơng nhân thuê ngồI trực tiếp Sản xuất xây lắp.
- Tài khoản kế tốn Sử dụng để tập hợp chi phí NCTT Xí nghiệp Sử dụng TK 622- chi phí nhân cơng trực tiếp cũng nh TK 621, 622 đựơc mở chi tiết TK 622 - Cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên, TK 622- Cơng trình Ký túc xá
Đại học Nơng Nghiệp I Hà Nội… và các tài khoản liên quan nh TK 334, 111, 154..
- Chứng từ kế tốn Sử dụng là các Hợp đồng lao động, Hợp đồng giao khốn, bảng thanh tốn lương, bảng chấm cơng…
• Phương pháp tính lương:
- Lương khốn và lương thời gian là hai hình thức Xí nghiệp áp dụng. - Đối với bộ phận trực tiếp thi cơng xây dựng cơng trình thì Xí nghiệp trả
theo hình thức khốn theo từng khối lượng cơng việc hồn thành của hợp đồng giao khốn đã ký. Xí nghiệp chủ trương giao khốn từng khối lượng cơng việc cho các tổ. Tổ trưởng đại diện ký nhận hợp đồng giao khốn với kỹ thuật và cơng trình. Cơng việc thi cơng được tiến hành dới Sự giám Sát chặt chẽ của cả
vè kỹ thuật, tiến độ, an tồn lao động của cán bộ kỹ thuật. Đồng thời tổ trưởng phải theo dõi kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân trong tổ để làm căn cứ cho việc thanh tốn lương.
Khoản mục chi phi NCTT của Xí nghiệp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của cơng nhân trực tiếp Sản xuất. Khoản chi phí này được tập hợp vào TK 622.
Cách tính lương khốn của Xí nghiệp như sau:
Đơn giá tiền lương cho một cơng nhân = Tổng số tiền giao khốn Tổng số cơng Số tiền lương khốn của cơng nhân A = Số tiền lương khốn của cơng nhân A X Số tiền lương khốn của cơng nhân A
Cách tính này đựơc áp dụng với cả cơng nhân thuộc biên chế và cơng nhân thuê ngồi. Nhưng với cơng nhân biên chế thì ghi bậc lương để làm căn cứ
trích BHXH, BHYT.
Ví dụ 2: lấy ví dụ chi phí nhân cơng trực tiếp ở tổ bê tơng. Căn cứ vào hợp đồng
giao khốn (phụ lục 12) và bảng giá trị lương (phụ lục 13) của tổ bê tơng thì Số
tiêng giao khốn là 5.775.000đồng. Căn cứ vào bảng chấm cơng (phụ lục 14) cĩ tổng Số tiền của cả tổ là 165
Đơn giá tiền lương cho một cơng nhâ =
5.775.000
= 35.000 165
Tiền lương của cơng nhân tổ bê tơng là:
Nguyễn Văn Uy : 35.000 x 28 = 980.000đồng Vũ Duy Hng : 35.000 x 27 = 945.000đồng Nguyễn Văn Phức : 35.000 x 25 = 875.000đồng ……..
5.775.000đồng
Căn cứ vào bảng tính lương của tổ bê tơng (phụ lục 15) kế tốn ghi vào Sổ nhật
ký chung (phụ lục 16)
Nợ TK 622 5.775.000 Cĩ TK 334 5.775.000
Cũng căn cứ vào bảng tính lương cho tổ bê tơng, khi thanh tốn lương cho tổ bê tơng, kế tốn ghi vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 16)
Nợ TK 334 5.775.000 Cĩ TK 111 5.775.000
Cuối tháng 6/2003, kế tốn tập hợp chi phí NCTT vào bảng tổng hợp giá trị lương
(phụ lục 17), căn cứ vào đĩ kế tốn ghi nhật ký chung (phụ lục 16) và Sổ cái TK 622 (phụ lục 18), và Sổ chi tiết TK 622-cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên (phụ lục 19) theo định khoản Sau:
Nợ TK 622-cơng trình ĐHSPTN 85.075.350 Cĩ TK 334 85.075.350
Cuối Quý II/2003 kế tốn tập hợp được tồn bộ chi phí NCTT của cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên là 515.782.115đồng (theo Sổ cái TK 622 -
phụ lục 18), kế tốn kết chuyển Sang TK 154 để tính giá thành Sản phẩm cơng trình ĐH Sư Phạm Thái Nguyên kế tốn ghi:
Nợ TK 1542-cơng trình ĐHSPTN 515.782.115 Cĩ TK 515.782.115
• Trình tự kế tốn tập hợp chi phí NCTT: Sơ đồ 13