IV. Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây Dựng số 9 Vinaconex
b. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Để phản ánh quá trình xuất vật liệu kế toán sử dụng TK152, TK621, TK627, TK331 và một số các TK liên quan khác nh TK133, TK642... để phản ánh.
Cách tính giá thực tế vật liệu xuất dùng ở Công ty đợc tính theo giá thực tế đích danh có nghĩa là khi xuất vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá thực tế của lô hàng đó để tình ra giá thực tế xuất kho.
*Nội dung kế toán tổng hợp xuất vật liệu ở Công ty.
Vật liệu xuất kho của Công ty thờng đợc sử dụng cho mục đích sau:
+Phục vụ cho thi công trình thờng là vật liệu mua về dùng ngay không qua kho.
+ Phục vụ cho sửa chữa, bảo dỡng máy móc phục vụ cho thi công công trình. Những vật liệu này thờng là vật liệu trong kho.
+Phục vụ cho mục đích khác nh : xuất bán, xuất làm nhà kho tại đội.
*Trờng hợp xuất vật liệu phục vụ cho thi công công trình.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu hạn mức vật t, bảng quyết toán tạm ứng về khối lợng xây lắp hoàn thành. Kế toán mã hoá, nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Có TK152 ( nếu vật liệu mua về nhập kho sau đó mới xuất dùng ) Hoặc :
Nợ TK 621 Nợ TK 133
Có TK 331 (nếu vật liệu mua về dùng ngay cho thi công công trình)
Ví dụ 9: Theo chứng từ xuất kho số 28 ngày 17/06/2007 xuất vật liệu phục vụ thi công công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam. Nghiệp vụ đợc thể hiện trên nhật ký chung và sổ cái TK 152 kế toán ghi:
Nợ TK 621: 43.795.350 Có Tk 152: 43.795.350
*Trờng hợp xuất vật liệu phục vụ cho chữa máy, cho việc quản lý xí tổ đội, xí nghiệp– kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627(2) Có TK 152
Ví dụ 10 : Chi phí vật liệu (TK 627(2)) tại công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam căn cứ vào chứng từ số 55 xuất vật liệu cho văn phòng quản lý xí nghiệp
Nợ TK 627(2): 4.500.000 Có TK 152: 4.500.000
*Trờng hợp vật liệu xuất kho sử dụng cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp:
Nợ TK 642
Có TK 152
Ví dụ : Theo phiếu xuất 52 ngày 21/6/07 xuất vật liệu sửa chữa nhà văn phòng, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 17.852.000 Có TK 152: 17.852.000 …..
Báo cáo kiến tập Khoa Kế toán Kế toán cũng tiến hành mã hoá, nhập số liệu vào máy nh trờng hợp kế toán tổng hợp nhập vật liệu, sau đó in ra các mẫu sổ để tiên cho việc theo dõi.
Dới đây là một số mẫu sổ:
Bảng 2.2: Trích sổ nhật ký chung
Tháng 06 năm 2007
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK Số phát sinh
Số hiệu Ng yà Nợ Có
N25 04/06 Nhập thép φ20, φ22:
- Nguyên liệu, vật liệu 152 17.500.000 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 875.000
- Tiền mặt 111 18.375.000
X18 06/06 Xuất 35 tấn xi măng Nghi Sơn PCB40 thi công CT nhà hát - Chi phí NVLTT - Nguyên vật liệu 621 152 29.272.727 29.272.727 N45 11/06 Mua thép φ20, nhập kho trả
bằng tiền gửi ngân hàng
- Nguyên vật liệu 152 250.000.000 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 12.500.000
- Tiền gửi NH 112 262.500.000
X28 17/06 Xuất vật liệu thi công nhà hát
- Chi phí NVLTT 621 43.795.350
- Nguyên vật liệu 152 43.795.350
N63 18/06 Nhập thép φ8, φ22, φ10, φ20 - Nguyên vật liệu
- Thuế VAT đợc khấu trừ - Phải trả ngời bán 152 1331 331 41.744.278 2.087.213 43.831.492 X47 20/06 Xuất kho thép φ8, φ22, φ10, φ20 thi công nhà hát - Chi phí NVLTT - Nguyên vật liệu 621 152 41.744.278 41.744.278 X52 21/06 Xuất vật liệu sửa chữa nhà văn
phòng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 27.855.000
- Nguyên vật liệu 152 27.855.000
quản lý xí nghiệp tại công trình nhà hát ca múa nhạc
- Chi phí sản xuất chung 627(2) 4.500.000
- Nguyên vật liệu 152 4.500.000
N75 23/06 Mua nguyên vật liệu nhập kho chi bằng tiền tạm ứng
- Nguyên vật liệu 152 74.660.000
- Thuế VAT đợc khấu trừ - Tạm ứng 1331 141 3.733.000 78.393.000 N77 24/06 Nhập ăcquy
- Nguyên liệu, vật liệu 152 1.549.320 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 15.493
- Phải trả ngời bán 331 1.564.813
X63 25/06 Xuất thép φ20 phục vụ thi công CT nhà hát ca múa nhạc VN
- Chi phí NVLTT 621 150.000.000
- Nguyên liệu vật liệu 150.000.000
N81 28/06 Mua xi măng xuất dùng luôn thi công CT nhà hát ca múa nhạc VN
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
621 60.000.000 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 6.000.000
- Phải trả ngời bán 331 66.000.000
Báo cáo kiến tập Khoa Kế toán
Bảng 2.3: Sổ cái TK 152
Tổng công ty Công ty CP Xây Dựng số 9 xnkxd vn
Công ty cổ phần xây dựng số 9
Sổ cái TK 152 - Nguyên liệu vật liệu
Tháng 06/2007 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 42.850.000 … … ….. …… …. …… N25 04/06 Nhập thép φ20, φ22 111 17.500.000 X18 06/06 Xuất ximăng 621 4.200.000 …. …. …. …. …. …. X47 20/06 Xuất thép φ8,φ22... 621 41.744.278 X52 21/06 Xuất vật liệu 642 27.855.000 X55 23/06 Xuất vật liệu 627 4.500.000 N75 23/06 Nhập clanke 141 74.660.000 N77 24/06 Nhập ắc quy 331 1.549.320 …. …. …. …. …. …. Cộng số phát sinh 278.525.000 128.550.00 0 Số d cuối kỳ 192.825.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Ngời lập Kế toán trởng
Chơng III
đánh giá, nhận xét và một số ý kiến đề xuất