2. Khái quát về hoạt động kiểm toán của Công ty
3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
+Quy định về việc rà soát lại Hồ sơ kiểm toán:
Bằng cách tăng cờng soát xét với tất cả các khoản mục trên BCTC. Tuy nhiên không nên cố định các chỉ tiêu cần soát xét 100%, vì tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng, mà mỗi khoản mục trên BCTC có mức trọng yếu khác nhau. Khi tiến hành soát xét, cần dựa vào đặc điểm của từng khách hàng, để lựa chọn nên thực hiện soát xét 100% đối với giấy làm việc của khoản mục nào.
+Tăng cờng kiểm tra các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán : Kiểm toán viên kết hợp áp dụng nhiều thủ tục kiểm toán nh : phỏng vấn, phân tích, đối chiếu...nhằm phát hiện các khoản Doanh thu cha thực hiện cha đợc kết chuyển trong kì, cũng nh các khoản Doanh thu đã đợc đơn vị ghi nhận sai kì kế toán sau khi đẫ lập BCTC. Công việc này giúp kiểm toán viên kiểm tra tính đúng kì và tính hiện hữu của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của khách hàng.
Ngoài ra, AASC nên Tăng cờng bồi dỡng, đào tạo hơn nữa đội ngũ kiểm toán viên trong lĩnh vực kiểm toán Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc
ngoài.
Thờng xuyên cập nhật các thông tin về thuế, chính đầu t,… cũng nh chế độ kế toán, kiểm toán có liên quan nhằm cung cấp những thông tin về môi trờng pháp lí của DN cho kiểm toán viên. Đây là giải pháp mang tính lâu dài cho sự phát triển của Công ty sau này.
Kết luận
AASC đã áp dụng một cách khoa hoc, sáng tạo các chuẩn mực, lí luận vào thực tế, không ngừng đào tạo nâng cao tay nghề và đạo đức của đội ngũ cán bộ thực hiện kiểm toán. Chính vì vậy, chất lợng của các dịch vụ kiểm toán mà Công ty cung cấp ngày càng cao, đáp ứng đợc những tiêu chuẩn của kiểm toán quốc tế. Đến nay, AASC đã trở thành thành viên của tổ chức kiểm toán INPACT danh tiếng, và là Công ty kiểm toán hàng đầu của ngành kiểm toán Việt Nam.
Sau một thời gian thực tập ở Công ty, em đã tìm hiểu đợc nhiều về quy trình kiểm toán chung tại công ty, về chơng trình kiểm toán xây dựng với từng khoản mục, cách thức lu trữ hồ sơ…Đặc biệt là về quy trình khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC. Đây là Doanh thu từ hoạt động chính- là một trong những khoản mục trọng yếu trên BCTC đối với bất cứ một DN nào, khoản mục này luôn chứa đựng những rủi ro kiểm soát với kiểm toán viên, do đó nó đòi hỏi phải đợc thực hiện bởi kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và phải đợc tiến hành một cách thận trọng và khoa học.
Do giới hạn về thời gian cũng nh phạm vi tiếp cận, bài viết của em chỉ phán ánh đợc những nét tổng quát nhất về Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Và
Kiểm toán (AASC) nên sẽ không tránh khỏi những hạn chế. Vì vậy em mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của thầy và các anh chị phòng KT3 để bài viết hạn chế đợc các thiếu sót đó.
Một lần nữa, em xin cảm ơn thầy giáo và các anh chị trong phòng KT3 Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và kiểm toán đã giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập này.
Danh mục tài liệu tham khảo
bản xuất bản
Chủ biên GS.TS.NGƯT Nguyễn Quang Quynh
Giáo trình Lí thuyết kiểm toán ĐHKTQD NXB Tài chính Hà Nội 2005 Đồng chủ biên GS.TS
Nguyễn Quang Quynh & TS Ngô Trí Tuệ
Giáo trình kiểm toán tài chính ĐHKTQD NXB ĐHKTQD Hà nội 2006 Victor Z.Brink& Herbert Witt
Kiểm toán nội bộ hiện đại (Đánh giá các hoạt động và hệ thống kiểm soát)
NXB Tài chính
Hà Nội 2000 Bộ Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế toán
Việt Nam
Bộ Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Công ty AASC
Hồ sơ kiểm toán năm 2008 của Công ty Cổ phần ABC và Công ty Xuất nhập khẩu XYZ.
Công ty AASC Các tài liệu nội bộ
Nhận xét của thầy giáo viên h ớng dẫn
Mục lục
Lời mở đầu...1 Phần I: Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính
Kế toán Và Kiểm toán...3
1.1 Thông tin chung...3
1.2. Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC...8
1.3. Văn phòng và các chi nhánh của AASC...13
2. Khái quát về hoạt động kiểm toán của Công ty...15
2.1. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AASC...15
2.2. Quy trình kiểm soát chất lợng tại Công ty AASC...18
Phần II. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán...19
2.1. Giới thiệu về khách hàng kiểm toán...19
2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC...21
2.2.1. Khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty AASC...21
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán...21
2.2.2.1. Kí kết hợp đồng kiểm toán...21
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể...22
2.2.2.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục doanh thu trên BCTC...23
2.2.2.4. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán và đánh giá HTKSNB...25
2.2.3.Thực hiện kiểm toán...31
2.2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích...31
Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm
toán...49
3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC...55
3.1.1. Ưu điểm...55
3.1.2. Một số hạn chế trong công tác kiểm toán tại AASC...56
3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại Công ty AASC...61
3.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...61
3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...61
3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...65
Kết luận...66
Danh mục tài liệu tham khảo...68
Nhận xét của đơn vị thực tập và giáo viên hớng dẫn...69
Bảng cân đối kế toán BCĐKT
Báo cáo tài chính BCTC
Báo các kết quả kinh doanh BCKQKD
Báo cáo lu chuyển tiền tệ BCLCTT
Doanh nghiệp DN
Doanh nghiệp Nhà Nớc DNNN
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTBH&CCDV
Giá trị gia tăng GTGT
Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB
Kiểm toán nội bộ KTNB
Kiểm toán viên KTV
Sản xuất kinh doanh SXKD