III/ Kế toán tổng hợp tại công ty TNHH xây dựng và trang trí nội thất Phước Hoàng:
2/ Kế toán thu mua, nhập kho nguyên vật liệu:
Trong nền kinh tế thị trường việc mua nguyên vật liệu được diễn ra thường xuyên nhanh gọn trên cơ sở "thuận mua vừa bán". Thông thường đối với một số đơn vị bán nguyên vật liệu cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi công ty có nhu cầu mua nguyên vật liệu,căn cứ vào giấy đề nghị mua nguyên vật liệu được giám đốc kí, duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp nguyên vật liệu theo yêu cầu của công ty. Đối với công trình lớn, tiến độ thi công dài đòi hỏi nhiều công ty có thể mua nợ của đơn vị và chịu trách nhiệm thanh toán với người bán sau một thời gian. Hình thức thanh toán có thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…
Mỗi khi công ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này công ty chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trước- tuỳ thuộc vào khả năng công ty. Nếu trả sau hoặc đồng thời thì căn cứ vào hoá đơn do đơn vị bán cùng lúc hàng về nhập kho công ty. Như vậy là không có trường hợp hàng về mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại. Kế toán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng và hoá đơn cùng về. Do đó công tác ghi sổ kế toán có đơn giản hơn.
Trường hợp công ty nhập kho vật liệu nhưng chưa thanh toán với người bán:
- Ngày 28/10/2009 công ty mua xi măng holcim của công ty TNHH PHLT theo hóa đơn GTGT số 0187090 với số lượng: 15,35 tấn, đơn giá: 1.238.095,24 đồng/tấn. Thuế VAT 5%
+ Giá thực tế: 15,35 * 1.238.095,24 = 19.004.762đ + Thuế VAT: 19.004.762 * 5% = 950.238đ
+ Tổng giá thanh toán: 19.004.762 + 950.238 = 19.955.000đ
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán tiến hành nhập kho theo phiếu nhập kho số 243 và ghi định khoản:
Nợ TK152: 19.004.762đ Nợ TK133: 950.238đ
Có TK 331: 19.955.000đ
Trường hợp công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt:
- Ngày 11/11/2009 công ty mua xi măng Hoàng Mai PCB40 của công ty TNHH Thiên Phú theo hóa đơn GTGT số 0005673 với số lượng: 15 tấn, đơn giá: 990.476,19 đồng/tấn. Thuế VAT 5%
+ Giá thực tế: 15 * 990.476,19 = 14.857.143đ + Thuế VAT: 14.857.143đ * 5% = 742.857đ
+ Tổng giá thanh toán: 14.857.143 + 742.857 = 15.600.000đ
Căn cứ vào hóa đơn kế toán tiến hành nhập kho theo phiếu nhập kho số 246 và ghi định khoản:
Nợ TK152: 14.857.143đ Nợ TK133: 742.857đ
Có TK111: 15.600.000đ
Trường hợp công ty thanh toán bằng chuyển khoản:
- Ngày 11/12/2009 công ty mua một số nguyên vật liệu nhập kho của cty TNHH xây dựng Thiên Hùng Phát trị giá 420.524.000đ theo phiếu nhập kho số 251 kèm theo hóa đơn GTGT số 0044989 số tiền 420.524.000đ ( thuế VAT 10% ).
Căn cứ vào hóa đơn kế toán tiến hành nhập kho theo phiếu nhập kho số 251 và ghi định khoản:
Nợ TK152: 420.524.000đ Nợ TK133: 42.052.400đ
Có TK 331: 462.576.400đ
Căn cứ vào các hóa đơn trên và định khoản, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 152.
Trường hợp kế toán tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu để mua vật liệu không được hạch toán vào tài khoản 141 mà kế toán vẫn viết phiếu chi tiền mặt nhưng cho đến khi nào nhập kho vật liệu của nhân viên tiếp liệu mua về sẽ hạch toán như trường hợp công ty mua vật liệu thanh toán trực tiếp.
Đối với vật liệu mua về nhưng không nhập kho mà đưa thẳng xuống công trình như: đá, sỏi, cát, vôi... Do khối lượng lớn, kho không chứa đủ kế toán căn cứ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán để nhập vào kho vật liệu như đối với trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngoài.