Đối với mô ̣t doanh nghiê ̣p xây lắp như công ty cổ phần xây dựng và đầu tư 492, Tài sản cố định là một phần không thể thiếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản của công ty.Công viê ̣c ha ̣ch toán tìa sản cố đi ̣nh của công ty cũng bao gồm các nghiê ̣p vu ̣ như: tăng, giảm TSCĐ, sửa chữa tài sản cố định, trích và thôi trích khấu hao TSCĐ…
TSCĐ ta ̣i công ty đươ ̣c phân loa ̣i để tiê ̣n quản lý và ha ̣ch toán.Công ty chia TSCĐ theo hình thức biểu hiê ̣n gồm : TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính trong đó chia thành các da ̣ng cu ̣ thể ,trong đó
- TSCĐ hữu hình: là những hình thái vật chất cụ thể, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, về mặt giá trị bị hao mòn dần.
- TSCĐ vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giá trị được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Tại công ty, TSCĐ vô hình được biểu hiện bằng giá trị quyền sử dụng đất, phần mềm vi tính…
Viê ̣c mua sắm tài sản cố đi ̣nh đều được trình lên giám đốc xét duyê ̣t .Giao nhâ ̣n, Thanh lý và đánh giá la ̣i tài sản đều cần có sự giám sát của hô ̣i đồng đã đươ ̣c lâ ̣p.Và kế toán TSCĐ dựa trên những chứng từ,biên bản giao nhân,thanh lý ..đó mà lâ ̣p hoă ̣c hủy thể TSCĐ ,ghi vào sổ kế toán chi tiết và tổng hơ ̣p
Công ty được áp dụng khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Xác định như sau:
Cách tính mức KH năm
=
Nguyên giá ( hoặc giá trị còn tại thời điểm đăng ký với cục quản lý vốn NN )
Mức KH
tháng =
Mức tính KH năm 12
Trong đó Nguyên giá đượcxác đi ̣nh theo nguyên tắc :
- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được tính là tất cả chi phí cho đến khi tài sản được đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Như vậy, nguyên giá tài sản cố định bao gồm chi phí mua( hoặc giá vốn nếu đó là tài sản cố định được hình thành do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao), chi phí có liên quan như chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí vận chuyển… - Nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính thì được xác định theo như thỏa thuận trong hợp đồng thuê và được ghi nhận tại thời điểm nhận tài sản thuê.
* Tài khoản sử dụng - TK 211: Tài sản cố định hữu hình. - TK 213: Tài sản cố định vô hình. - TK 214: Hao mòn tài sản cố định. - Các TK khác có liên quan * Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT-3LL) - Biên bản thanh lý tài sản cố đi ̣nh
- Biên bản đánh giá la ̣i tài sản cố đi ̣nh - Thẻ Tài sản cố định (Mẫu số S23- DN)
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ) - Sổ tài sản cố định (Mẫu số S21 – TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu số 05 – TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 –TSCĐ) - Các hóa đơn, giấy vâ ̣n chuyển bốc dỡ
* Phương pháp hạch toán TSCĐ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ
Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận … kế toán lập thẻ tài sản cố định, sổ tài sản cố định để tiện quản lý và theo dõi từng loại tài sản.
Kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.
Hoá đơn GTGT, Biên bản giao nhận …. Nhâ ̣t kí-Chứng từ 1,2,3,4,5,10,9,7 Sổ cái TK 211, 213,212,214 Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Thẻ tài sản cố định
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan, cuối tháng đối chiếu sổ tài sản cố định và Bảng cân đối số phát sinh.
Cuối qúy, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ cái để vào bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh vào các báo cáo tài chính.
Kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, số năm sử dụng để tính toán mức khấu hao cho từng loại tài sản và vào bảng tính khấu hao TSCĐ.