4. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
4.3.2. Trình tự hạch toán và sổ kế toán áp dụng
Trình tự hạch toán TK 911 được tiến hành như sau:
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ:
Nợ TK 5111 Doanh thu thuần về tiêu thụ . Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. + kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 Doanh thu HĐTC
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh + kết chuyển doanh thu khác:
Nợ TK 711 doanh thu khác
Có TK xác định kết quả kinh doanh + Kết chuyển, trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, đã tiêu thụ:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 632 Giá vốn hàng bán.
+ Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 811 Chi phí khác
+ Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 1422 Chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển kết quả tiêu thụ:
- Nếu lãi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 421 Lãi chưa phân phối. - Nếu lỗ: Nợ TK 421 Lỗ trong kỳ
Có TK 911
Quá trình hạch toán kết quả kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 632 TK 911 TK 511,512 K\c giá vốn hàng bán K/C Dthu tiêu thụ
Hàng tiêu thu trong kỳ
TK 515
TK 642 K/C Dthu HĐTC
Trừ vào thu nhập trong kỳ
TK 142 TK 711 K/C Cphí b/hàng K/C C/ phí K/C Dthu khác và QLDN TK 635 K/C C/phí HĐTC TK 421 TK 811 K/C C/phí khác K/C lỗ
K/C lãi kinh doanh
Trên cơ sở sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá thành dịch vụ, kế toán lập bảng tổng hợp tính toán kết quả kinh doanh. Cuối tháng, kế toán dựa vào số lượng hạch toán trên các chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản, kế toán công ty kết chuyển sang TK 911. sau đó, kế toán lập chứng ghi sổ.
SIÊU THỊ THÁI HÀ 174 – THÁI HÀ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23 Ngày 31...tháng12 năm 2006 TK: XĐ KQKD CHỨNG TỪ Trích yếu Số hiệu TK Số ngày Nợ Có 31/12/06 K/C DT bán hàng 511 1166513511 31/12/06 K/C Gía vốn 632 1023590803 31/12/03 K/C DT HĐTC 515 72080 31/12/06 K/C CP HĐTC 635 498091 31/12/06 K/C CP QLDN 642 94117810 31/12/06 K/C DT khác 711 2750019 31/12/06 K/C lãi tháng 12 421 51128906 Cộng 2338671220 Kèm theo …. chứng từ gốc người lập Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ cái TK 911
SỔ CÁI Tên TK: XĐ KQKD Số hiệu: TK 911 Ngày tháng ghi Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có Tháng 12 K/C DT b/hàng 511 116651351 1 K/C D/thu HĐTC 515 72080 K/C GVHB 632 1023590803 K/C C/phí HĐTC 635 498091 K/C C/phí QLDN 642 94117810 K/C D/thu khác 711 2750019 K/C Lãi tháng 12 421 51128906 Cộng 1169335610 1169335610
Người lập kế toán trưởng thủ trưởng đ/vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, đóng dấu, họ tên)
Sau khi kết chuyển lãi( lỗ) kế toán lập chứng tư ghi sổ TK 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”
Công ty TNHH TM Minh Hoa SIÊU THỊ THÁI HÀ
174 – THÁI HÀ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18
Ngày 31...tháng12 năm 2006
TK: lợi nhuận chưa phân phối
CHỨNG TỪ Trích yếu Số hiệu TK Số ngày Nợ Có 31/12/06 Lãi tháng 12 911 51128906 31/12/06 Thuế TNDN năm 2006 3334 3580387 Cộng 54709293 Kèm theo …. chứng từ gốc người lập Căn cứ chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ cái TK 421
SỔ CÁI
Tên TK: lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
NT
ghi sổ Chứng từSố Ngày DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số tiền tháng Nợ Có Tháng 12 Lãi tháng 12 911 51128906 Thuế TNDN năm 2006 3334 3580387 Cộng
Người lập kế toán trưởng thủ trưởng đ/vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, đóng dấu, họ tên)
4.3. Kế toán thuế GTGT
Việc đóng thuế cho nhà nước là nghĩa vụ của mỗi doanh nghiệp. Kể từ khi thành lập, công ty TNHH TM Minh Hoa luôn luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với nhà nước bằng một phần doanh thu của mình theo đúng quy định của nha nước. Hiện nay, công ty đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương thức khấu trừ.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các hoá đơn GTGT của nhà cung cấp để lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào
( Trích bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào năm 2006)
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO
(kèm theo tờ khai thuế GTGT)
( dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng…năm…
PHÒNG DÂN DOANH SỐ 2
TÊN ĐƠN VỊ: CTY TNHH TM MINH HOA ĐỊA CHỈ: 174 – THÁI HÀ- ĐỐNG ĐA – HÀ NỘI
Hoá đơn chứng từ mua vào Tên người bán Mặt hàng Mã số thuế D/s mua ( c/thuế) Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu Số HD thángNgày AB/2006B 3036 4 01/12/06 CtyCP
Trung Hà Nồi , cháo 0101326135 688000 10% 68800
AB/2006B 3036
5 01/12/06
Cty CP
Trung Hà Nồi các loại 0101326135 976800 10% 97680
AK/2006B 91215 01/12/06 Cty Vissan Pate jambon 0300103256095 959235 10% 95923 AK/2006B 9137 9 1/12/06 Cty Vissan Bò Tbonchoi x 0300103256095 244640 10% 24464 AK/2006B 9138 0 01/12/06 Cty Vissan Basa 0300103256095 74375 5% 3718 AK/2006B 9137 8
01/12/06 Cty Vissan Bòsốt chả quế 0300103256095 229732 3
10% 229732
AK/2006B 91101 01/12/06 Cty Vissan Lạp xường,
ba sa 0300103256095 1130818 10% 113081,8 AK/2006B 91102 01/12/06 Cty Vissan Xúc xích , giò lụa 0300103256095 1186800 10% 118680 …………. ……. ….. ….. …….. …….. ….. …. … ….
Cộng
Người lập kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT được lập khi bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA
(kèm theo tờ khai thuế GTGT)
( dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng…năm…
PHONG DÂN DOANH SỐ 2
TÊN ĐƠN VỊ: CTY TNHH TM MINH HOA ĐỊA CHỈ: 174 – THÁI HÀ- ĐỐNG ĐA – HÀ NỘI
Hoá đơn chứng từ mua vào
Tên người bán Mặt hàng Mã số thuế D/số mua ( c/ thuế) Thuế suất Thuế GTGT Ghi ch ú Ký hiệu Số HD tháng Ngày CX/2006B 12735 01/12/06 CTCPTM ĐT Đồ uống 0101622416 391819 10% 39181 CX/2006B 12736 01/12/06 CTCP MISA Đồ uống 0101399172 668182 10% 66818 CX/2006B 12737 01/12/06 ĐHKTQDTrường Chè,cafe 314546 10% 31454
CX/2006B 12739 01/12/06 Bưu Điện Cty CP Bánh kẹo
0101402403 545435 10% 54543
CX/2006B 12740 01/12/06 Bưu Điện Cty CP Bánh,
kẹo 0101402403 505000 10% 50500 CX/2006B 12741 01/12/06 Cty TM&DV
PHÚ SĨ bọc rác Túi 0101137988 91200 10% 9120 CX/2006B 12742 01/12/06 Cty CP TM HÀ ĐÔ Đồ uống 0301011277 166819 10% 16681 CX/2006B 12743 01/12/06 Cty TNHH Vịêt Mỹ Đồ tẩy rửa 0100774631 141364 10% 14136 …………. ……. ….. ….. …….. …….. ….. …. … …. Cộng
Người lập kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng kê hoá đơn mua vào, bán ra, kế toán lập tờ khai thuê GTGT
Mẫu số:01/GTGT
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG( GTGT)
MST:0100365269-1
Tên cơ sở kinh doanh: Cty TNHH TM Minh Hoa
Địa chỉ: 174 – Thái Hà Quận: Đống Đa Thành phố : Hà Nội
Điện thoại:8.572513 Email: minhhoa@fpt.com
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT CHỈ TIÊU Giá trị HHDV
( c/thuế) Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán trong
kỳ( đánh dấu x)
B Thuế GTGT còn được k/ trừ kỳ trước c/sang
C Kê khai thuếGTGT phải nộp NSNN I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ 1.134.161.121 108.452.853 a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nước 1.134.161.121 108.452.853 b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a + điều chỉnh tăng b + điều chỉnh giảm
3 Tổng số thuế GTGTcủa HHDV mua vào 108.452.853
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 108.452.853
II HHDV bán ra
1 HHDV bán ra trong kỳ 1.169.263.530 116.339.790
1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT
1.2 HHDV bán ra chịu thuế GTGT 1.169.263.530 116.339.790 a HHDV bán ra chịu thuế suất 0%
b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% 10.540.162 527.005 c HHDV bán ra chịu thuế suất 10 % 1.158.723.368 115.872.785
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
+ điều chỉnh tăng + điều chỉnh giảm
3 Tổng DT và thuế GTGT của HHDV bán ra 1.169.263.530 116.339.785
III X/ Đ nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ 7.946.937
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này 0 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
Hà nội, ngày 06 tháng 12 năm 2006
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Ký, đóng dấu ( ghi rõ họ tên và chức vụ)
Cuối tháng, kế toán thực hiện khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên các sổ kế toán chi
tiết, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoả. Đến cuối năm, kế toán tập hợp các bảng cân đối tài khoản rồi lập bảng cân đối tài khoản cho cả năm
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Năm 2006
SH TK
Tên TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nơ Có Nợ Có 1111 Tiền mặt 7.193.562 0 17.135.844.228 17.128.887.198 14.150.592 1121 TGNH 30.252.880 0 1.246.160.119 1.244.491.340 31.921.660 1312 Phải thu KH 9.441.723 0 15.797.227.209 15.820.198.433 13.529.501 1331 Thuế VAT được khấu trừ 0 0 1.498.935.387 1.498.935.387 0 1388 Phải thu khác 0 0 100.000.000 100.000.000 0 141 Tạm ứng 0 0 12.300.000 12.300.000 142 C/ phí trả trước 0 0 83.689.200 83.689.200 0 153 cụ,d/cụCông 52.002.425 0 71.219.436 26.001.213 97.220.648 1561 Hàng hoá 2.155.265.483 0 15.116.156.863 14.140.329.136 …. 211 TSCĐ 1.264.421.672 0 214.766.888 0 214 Hao mòn TSCĐ ……… … ……… …. ….. 331 Phải trả cho NB …… 3331 ………….. 3334 3338 334 338 3387 411 421 431
5111 DT bán hàng 0 0 15.839.745.297 15.839.745.279 0 515 632 G/ vốn hàng bán 0 0 14.140.329.136 14.140.329.136 0 635 642 711 811 911 Xác định KQKD 0 0 15.841.697.028 15.841.697.028 0 Cộng 3.844.634.339 3.844.634.339 117.051.126.018 117.051.126.018 4.957.821.974 4.957.821.974
Giám đốc kế toán trưởng người lập biểu Cuối kỳ, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh
Cty TNHH TM Minh Hoa Mẫu số B02- DN
174 – thái hà- đống đa – hà nội Ban hành theo qđ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2006
Phần 1 – lãi, lỗ
CHỈ TIÊU MÃ SỐ LUỸ KẾ
1 2 3
Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ 01 9.599.272.011 Các khoản giảm trừ( 03 = 04 + 05 + 06 +07) 03 0
Chiết khấu thương mại 04 Giảm giá hàng bán 05 Hàng bán bị trả lại 06 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo PP trực tiếp 07
1. doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 9.599.272.011 2. giá vốn hàng bán 11 8.747.272.521 3. lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 851.999.490 4.doanh thu hoạt động tài chính 21 634.900 5.chi phí tài chính 22 2.115.944 Trong đó lãi vay phải trả 23 2.115.944 6.chi phí bán hàng 24
7. chi phí quản lý doanh nghiệp 25 820.161.216 8.lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 30.357.230 9. thu nhập khác 31 63.230.461 10. chi phí khác 32 2.872.024 11.lợi nhuận khác 40 60.358.437 12. tổng lợi nhuận trước thuế 50 90.715.667 13. thuế TNDN phải nộp 51 25.400.387 14. lợi nhuận sau thuế 60 65.315.280
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY TNHH TM MINH HOA.
1.Đánh giá thành tựu đạt được trong hoạt động SXKD và công tác kế toán tại cty TNHH TM Minh Hoa.
Công ty TNHH TM Minh Hoa là một tổ chức kinh doanh độc lập hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Sản phẩm của công ty cũng như các công ty thương mại khác đó là các sản phẩm hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản
xuất và tiêu dùng của khách hàng. Công ty có thu hút được nhiều hay ít khách là phụ thuộc rất lớn vào số lượng, chất lượng và tính độc đáo mà hàng hoá công ty đem lại cho khách hàng. Khách hàng sẽ không mua hàng hoá dịch vụ mà họ sẽ mua những lợi ích do hàng hoá sản phẩm dịch vụ mang lại, từ đó ta cung cấp những hàng hoá để thoả mãn lợi ích của khách hàng đồng thời đem lại lợi nhuận cho công ty. Trải qua giai đoạn hình thành và phát triển, công ty đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt. cơ sở vật chất, trang thiết bị của công ty tương đối đầy đủ, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, đây là điều kiện đạm bảo sự lớn mạnh của công ty trong tương lai.trong suốt thời gian hoạt động của mình, công ty đã và đang tạo dựng được một thị trường ổn định, tạo niềm tin cho người tiêu dùng, doanh thu của công ty ngày càng tăng, đời sống của đội ngũ cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao. Có được kết quả đó trước hết là do những thành công nhất định của công ty trong tổ chức quản lý kinh doanh đồng thời công ty đã cố gắng và kiên trì tiến hành nhiều đổi mới phương thức kinh doanh, hoàn thiện hệ thống thông tin trong quản lý, các bộ phận có sự phối hợp chặt chẽ cũng như hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh. Trong sự lớn mạnh không ngừng của hoạt động kinh doanh, công ty đã thể hiện rất nhiều ưu điểm về chiến lược kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán.
Về bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức hợp lý, mỗi một phòng ban được đảm nhiệm những chức năng khác nhau nhưng lại có mỗi liên kết gắn bó như những mặt xích trong một guồng máy. Các phòng ban phối hợp nhịp nhàng trong kinh doanh và tuân thủ theo chỉ đạo của ban lãnh đạo. Nhờ có hệ thống các phòng ban mà công ty ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Công ty hạch toán kinh doanh độc lập trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, tự giao dịch ký kết hợp đồng kinh doanh với các đơn vị khác. Công ty tự tìm kiếm thị trường, kinh doanh theo nguyên
tắc được ăn, lỗ chịu. Bước sang cơ chế thị trường, do tìm hiểu sự vận động của thị trường dịch vụ du lịch công ty không nhừng nâng cao hiệu quả quản lý để hoạt động kinh doanh có hiệu quả.
Bộ phận kế toán: là bộ phận chiếm vị trí quan trọng trong công ty. Vì vậy, ban lãnh đạo luôn tạo điều kiện tốt nhất về trang thiết bị, cơ sở vật chất cho phòng kế toán để bộ phận kế toán có thể hoàn thành nhiệm vụ một cách tôt nhất. Kể từ khi thành lập công ty đến nay kế toán luôn cung cấp những thông tin quan trọng, kịp thời giúp cho lãnh đạo công ty tìm ra những phương án kinh doanh hợp lý nhất, đồng thời kế toán còn trực tiếp đưa ra nhiều phương án có hiệu quả giúp cho công việc kinh doanh của công ty được thuận lợi hơn. Trong thời điểm hiện nay, Bộ máy kế toán của công ty tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ ,có sự chuyên môn hoá, đảm bảo đúng nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng: mỗi người được phân công thực hiện một số công việc kế toán khác nhau, có tính chất logic cao, tạo ra sự chuyên môn hoá khả năng làm việc. Do vậy, cán bộ nhân viên đã hết lòng với công việc và đạt hiệu quả làm việc cao. Tổ chức, bố trí hợp lý các cán bộ kế toán, phù hợp với năng lực của từng người, tạo ra môi trường làm việc hợp lý, làm cho mỗi người đều hài lòng với công việc được giao. Vì vậy, công tác kế toán và quản lý tại Công ty có tính hiệu quả, kinh tế cao. Có thể kể đến một số thành tựu cơ bản của công ty như sau:
- Bộ máy kế toán luôn chấp hành các quy định theo chế độ hiện hành, tuân thủ các chính sách về giá cả và các nghĩa vụ đối với nhà nước