LI MỜ Ở ĐẦU
P hn 2: T hc tr ng t ch ck toỏn ti Cụng ty C XNK ếạ đầu tư
2.2.3: Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản
í thức được hệ thống tài khoản kế toỏn như là “ xương sống” của hệ thống kế toỏn, do vậy ngay từ khi ban đầu xõy dựng hệ thống tài khoản, Cụng
Cụng ty, trỏnh tỡnh trạng thờm, bớt, điều chỉnh tài khoản khi đó cú dữ liệu phỏt sinh cú liờn quan đến tài khoản đú. Và cũng lưu ý đến việc mở thờm cỏc tài khoản khụng cần thiết, hay khụng thể sử dụng lõu dài nhưng khụng thể xúa khi khụng cũn sử dụng. Hệ thống tài khoản kế toỏn được xõy dựng phự hợp với đối tượng kế toỏn và đối tượng quản lý chi tiết, cũng như phự hợp với yờu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản cũn làm căn cứ khi khai bỏo, tựy biến, điều chỉnh doanh mục tài khoản kế toỏn trờn một phần mềm kế toỏn, và cũng dựa vào đú để lựa chọn phần mềm kế toỏn phự hợp.
Là doanh nghiệp thương mại mới thành lập, tài sản cố định hữu hỡnh chủ yếu là đi mượn, cơ sở vật chất chưa được hoàn thiện, hoạt động kinh doanh chớnh là mua bỏn hàng húa. Cụng ty phải chịu trỏch nhiệm vận chuyển đến khỏch hàng, bảo dưỡng, sửa chữa, bảo hành hàng húa theo từng hợp đồng kinh tế. Thanh toỏn với nhà cung cấp chủ yếu bằng ngoại tệ qua chuyển khoản. Khỏch hàng thanh toỏn cú thể bằng chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt. Trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh cú xảy ra mất mỏt hàng húa. Từ đú, do yờu cầu của quản lý chặt chẽ, và đảm bảo an toàn cho tài sản, nờn một số tài khoản chớnh được doanh nghiệp sử dụng như là:
Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản kế toỏn Cụng ty CP XNK đầu tư thương mại Xuõn Phương.
Số hiệu
TK Tờn tài khoản Theo dừi chi tiết Ghi chỳ
111 Tiền mặt tại quỹ Chi tiết từng ngoại tệ Số dư bờn nợ
Ghi đơn TK007 112 Tiền gửi ngõn hàng Chi tiết từng ngõn hàng, từng ngoại tệ Số dư bờn nợ
Ghi đơn TK007 131 Phải thu khỏch hàng Chi tiết theo từng đối khỏch hàng, phõn loại cỏc
khoản nợ, loại nợ.
Số dư cả hai bờn ( Trớch lập quỹ dự phũng)
133 Thuế GTGT đầu vào Khụng theo dừi chi tiết Số dư bờn nợ
138 Phải thu khỏc Khụng theo dừi chi tiết
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Chi tiết cho từng cỏ nhõn chịu trỏch nhiệm, từng loại tài sản.
Số dư bờn nợ 142 Chi phớ trả trước ngắn
hạn
Chi tiết từng khoản chi phớ trả trước ngắn hạn đó phỏt sinh.
Số dư bờn nợ 151 Hàng mua đang đi đường Chi tiết từng chủng loại hàng húa, từng lụ, từng
hợp đồng kinh tế.
Số dư bờn nợ
156 Hàng húa Chi tiết từng kho, loại, nhúm, thứ hàng húa Số dư bờn nợ
1561 Giỏ mua hàng húa Chi tiết theo từng loại, lụ hàng, từng hợp đồng kinh tế
Số dư bờn nợ 1562 Chi phớ thu mua Chi tiết theo từng loại, lụ hàng, từng hợp đồng
kinh tế
Số dư bờn nợ 157 Hàng gửi bỏn Chi tiết theo từng loại, lụ hàng, từng hợp đồng
kinh tế cho từng khỏch hàng.
Số dư bờn nợ 242 Chi phớ trả trước dài hạn Chi tiết từng khoản chi phớ trả trước dài hạn đó
phỏt sinh.
Số dư bờn nợ 331 Phải trả cho người bỏn Chi tiết từng khoản thanh toỏn, chiết khấu
thương mại, giảm giỏ hàng bỏn của người bỏn,
333 Thuế và cỏc khoản phải nộp cho nhà nước
Chi tiết từng loại thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp, đó nộp, cũn phải nộp.
Số dư cả hai bờn 334 Phải trả cụng nhõn viờn Chi tiết cho cụng nhõn viờn và người lao động
khỏc.
Số dư cả hai bờn 338 Phải trả, phải nộp khỏc Chi tiết theo tài khoản cấp 2 Số dư cả hai bờn
Hệ thống tài khoản được theo dừi và lập chi tiết thành hệ thống sổ sỏch và bằng phần mềm kế toỏn.