Kế toỏn mở sổ “ Sổ đối chiếu luõn chuyển” để hoạch toỏn số lượng và số tiền theo từng nhúm NVL cho cả năm nhưng mỗi thỏng chỉ ghi một lần vào cuối thỏng. Căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho phỏt sinh trong thỏng của từng loại NVL, mỗi thứ ghi một dũng. Cuối thỏng đối chiếu số lượng nguyờn vật liệu với thẻ kho và số lượng kế toỏn tổng hợp.
Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm cụng việc gọn nhẹ
Nhược điểm: Việc ghi chộp bị trựng lặp giũa kho và phũng kế toỏn, thụng tin về tỡnh hỡnh NVL khụng được kịp thời.
Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển thớch hợp trong cỏc doanh nghiệp sản xuất cú khối lượng nghiệp vụ khụng nhiều, khụng bố trớ riờng
nhõn viờn kế toỏn chi tiết NVL nờn khụng cú điều kiện ghi chộp theo dọi hằng ngày.
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toỏn vật tư theo phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển
Ghi chỳ: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu kiểm tra
Quỏ trỡnh luyện quặng thiếc thành thiếc: Quặng thiếc sau khi được khai thỏc từ dưới lũng đất lờn sẽ trói qua 4 giai đoạn tiếp theo nữa mới cú thể trở thành sản phẩm thiếc bao gồm: Tuyển thụ, tuyển tinh, luyển thiếc, điện phõn. Bốn bước cụ thể như sau:
Tuyển thụ: Ở giai đoạn đầu tiờn, khi quặng thiếc được khai thỏc lờn khỏi mặt đất, quỏ trỡnh tuyển thụ được thực hiện trong cỏc phõn xưởng cú cỏc vị trớ đặt ở gần cỏc mỏ khai thỏc, hàm lượng quặng trong đất chỉ chiếm 20%- 25%. Hiện nay, cụng ty CP Kim Loại Màu Nghệ Tĩnh cú 2 xớ nghiệp khai thỏc quặng thiếc chớnh: Xớ nghiệp thiếc Chõu Hồng và xưởng sản xuất thiếc Suối Bắc. Quỏ trỡnh khai thỏc, tuyển rủa quặng được thực hiện tại 2 xớ nghiệp này. Khi lượng quẳng thiếc cung cấp khụng đủ để sản xuất thiếc, cụng ty sẽ mua thờm ở cỏc xưởng gia cụng bờn ngoài.
Chứng từ nhập xuất
Bảng kờ nhập xuất
Sổ đối chiếu luõn chuyển Thẻ kho
Tuyển tinh: Quặng thiếc sau khi được tuyển thụ sẽ được chuyển ra xớ nghiệp tuyển tinh và luyện thiếc để tiếp tục quỏ trỡnh tuyển tinh. Hàm lượng quặng thiếc qua quỏ trỡnh này sẽ tăng lờm 65%. Mục đớch của quỏ trỡnh này là nõng cấp phẩm vị cho quặng.
Luyện thiếc: Quỏ trỡnh luyện thiếc, loại bổ tạp chất sẽ cho hàm lượng quặng đạt đến 99,75%.
Điện phõn: Điện phõn là giai đoạn cuối cựng để sản xuất nờn sản phẩm thiếc, hàm lượng quặng sẽ đạt được là 99,95% lỳc này tạp chất cú trong thiếc là rất ớt.
Quặng thiếc sau khi trải qua quỏ trỡnh tuyển thụ thỡ được nhập vào kho. Quặng thiếc được nhập từ 2 xớ nghiệp trực thuộc cụng ty sẽ khụng cú hoỏ đơn GTGT, nhưng khi mua quặng ngoài vào thỡ cú hoỏ đơn GTGT.
* Kế toỏn nhập NVL,CCDC:
Sơ đồ 5: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ nhập NVL,CCDC
Thủ kho sẽ căn cứ vào cỏc phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho theo dừi về số lượng NVL,CCDC nhập. Định kỳ, hàng thỏng kế toỏn xớ nghiệp Tuyển tinh và luyện thiếc căn cứ vào phiếu nhập kho, hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn hàng (nếu mua ngoài) cựng với phiếu đề nghị thanh toỏn vào sổ chi tiết:
Phiếu đề nghị thanh toỏn
Phiếu nhập kho Hoỏ đơn bỏn hàng
Thẻ kho
Bảng 4: Sổ chi tiết NVL (Thỏng 12 năm 2008) SỔ CHI TIẾT NGUYấN VẬT LIỆU
Số hiệu TK: 152 Tờn vật tư: Axit Giỏ hạch toỏn: 1.304.489 Đơn vị tớnh: Triệu đồng Số TT
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn
SH NT lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 PN 3/6 Tồn đầu kỳ Nhập 12,03 tấn axit 331 500.000 1.304.489 12,03 15.693.00 0 21 10.500.000 Cộng phỏt sinh 12,03 15.693.00 0 Tồn cuối kỳ 33.03 26.193.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
* Kế toỏn xuất NVL,CCDC:
Xớ nghiệp cú nhu cầu sử dụng NVL,CCDC cỏc tổ sản xuất thụng qua ý kiến của tổ kỹ thuật rồi lập giấy đề nghị xuất kho nộp cho giỏm đốc xớ nghiệp. Nếu được giỏm đốc xớ nghiệp duyệt sẽ cú 2 cỏch xuất kho:
- Nếu NVL,CCDC đó cú sặn trong kho: tổ sản xuất sẽ đến kho để nhận NVL,CCDC cần thiết. Sau khi xuất kho, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho thành 2 liờn,1 liờn do thủ kho ký và lưu, 1 liờn thỡ chuyển lờn cho kế toỏn cụng ty theo định kỳ.
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn ở xớ nghiệp thiếc tiến hành lập bỏo cỏo “Tổng hợp nhập xuất tồn” ở đơn vị mỡnh, sau đú chuyển lờn cho bộ phận kế toỏn cụng ty để lập nờn bỏo cỏo “Tổng hợp xuất nhập tồn”cho toàn cụng ty. Việc quản lý tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn NVL, CCDC sản xuất sản phẩm thiếc do nhiều bộ phận tham gia, nhưng chủ yếu do bộ phận kho và phũng kế toỏn của cụng ty theo dọi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nếu NVL,CCDC chưa cú sẵn trong kho: Tổ sản xuất sẽ đi mua về và làm thụ tục nhập xuất thẳng, khụng chuyển qua kho của xớ nghiệp nữa.
Trường hợp này, tổ trưởng tổ sản xuất sau khi đi mua NVL,CCDC về khụng làm thụ tục nhập kho mà chuyển thẳng NVL,CCDC vào sử dụng ngay. Lỳc này, thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho theo hỡnh thức xuất thẳng.