5.4.1. Nguồn nguyờn liệu đầu vào
Do đặc thự là chi nhỏnh nờn nguồn nguyờn liệu và sản phẩm đầu vào đều được cụng ty cổ phần BVTV An Giang cung cấp 100%. Tất cả sản phẩm đầu vào đều được cụng ty chớnh chịu trỏch nhiệm về chất lượng, thời gian sử dụng; cỏch sử dụng, bảo quản; thời gian cỏch ly, hỡnh tượng, mức độ độc hại và cỏc tớnh chất khỏc của thuốc v.v… Vỡ vậy, tỡnh hỡnh nguyờn liệu đầu vào tại chi nhỏnh ta khụng thể phõn tớch bằng cỏc con số.
Điều kiện kho bói lưu trữ tại chi nhỏnh huyện Phỳ Tõn khụng lớn nờn lượng hàng trữ lại chỉ ở mức trung bỡnh. Cứ vào đầu mỗi vụ, Cụng ty chớnh cho xe tải hoặc tàu chở hàng đến chi nhỏnh với hai hỡnh thức đường bộ và đường thủy. Lượng hàng chở đến tương đương 1/3 lượng hàng mà cỏc chi nhỏnh đăng ký. Cũng trong thời gian này, cỏc đại lý của chi nhỏnh đến lấy hàng về. Chi nhỏnh sẽ bỏo cỏo đến cụng ty về việc nhận hàng của chi nhỏnh theo mức độ nhận hàng của cỏc đại lý.
Do diện tớch kho lưu trữ khụng được lớn nờn việc nhận hàng và phõn phối sản phẩm như vậy sẽ thuận tiện cho chi nhỏnh. Đỏp ứng được nhu cầu của cỏc đại lý hiện tại, trỏnh được trường hợp hàng tồn kho, hàng thiếu cung cấp. Thuận lợi trong việc an toàn quản lý chỏy nổ. Ngoài ra, chi nhỏnh Phỳ Tõn nằm gần cụng ty chớnh nờn việc đưa hàng từ cụng ty chớnh đến chi nhỏnh khụng gặp nhiều khú khăn, khụng gõy chậm trễ. Tạo điều kiện cho năng lực cung cấp hàng tại chi nhỏnh cao hơn nhu cầu từ cỏc đại lý.
Bờn cạnh đú, việc nhập hàng húa nhiều lần từ cụng ty chớnh sẽ làm tăng chi phớ vận chuyển. Nếu cựng lỳc tất cả cỏc đại lý đến nhận hàng sẽ làm cho tỡnh trạng thiếu hàng tạm thời. Thời gian từ kho thuốc của cụng ty chớnh vận chuyển đến chi nhỏnh khoảng 1 giờ 15 phỳt (đó tớnh thời gian qua phà Năng Gự). Như vậy, cũn hai điểm mà cụng ty gặp phải đú là vấn đề chi phớ vận chuyển và thiếu hàng húa tạm thời. Tỡnh trạng thiếu hàng tạm thời cú thể khắc phục, chi nhỏnh đó phõn bố được thời gian nhận hàng tại cỏc đại lý xen kẽ nhau. Khi lượng hàng húa được nhập kho tại chi nhỏnh, chi nhỏnh sẽ thụng bỏo đại lý về thời gian nhận hàng. Lỳc đú, sẽ khắc phục được tỡnh trạng thiếu hàng húa tạm thời.
5.4.2. Tỡnh hỡnh tài chớnh của chi nhỏnh
Tỡnh hỡnh tài chớnh tại chi nhỏnh khỏ đơn giản, chủ yếu là những ghi chộp về doanh thu, thuế, nợ của cỏc đại lý, chi phớ hoạt động kinh doanh cơ bản. Cỏc khoản khỏc về tài chớnh như tổng kết lói lỗ, cỏc quỹ đầu tư, kết quả hoạt động kinh doanh v.v… đều do cụng ty chớnh nắm giữ và tổng kết lại từ cỏc chi nhỏnh để hoàn thành bản bỏo cỏo hoạt động kinh doanh chung của toàn cụng ty.
5.4.3. Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng tài sản cố định
Phõn tớch về tài sản cố định giỳp ta hiểu rừ về tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ, cỏc xu hướng của hệ thống trang bị chung, giỳp tỡm ra những tiềm năng sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp.
Dựa vào lý luận chung về TSCĐ, ta cú thể phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ của chi nhỏnh, xột bảng phõn tớch (Bảng 5.2) qua cỏc năm 2007, 2008 và 2009, ta cú cỏi nhỡn như sau:
Qua bảng phõn tớch cho thấy tổng số TSCĐ năm 2007 giảm nhiều so với năm 2008, cụ thể là 71% tương ứng với 34.402 nghỡn đồng. Quy mụ về TSCĐ của hai năm 2007 và 2008 giảm nhanh. Nhưng từ năm 2008 đến 2009 mức độ giảm chậm hơn so với hai năm trước, TSCĐ giảm 2,6% tương ứng với 367 nghỡn đồng.
Với chi nhỏnh Phỳ Tõn, TSCĐ dựng trong sản xuẩt chủ yếu là phớ thuờ nhà kho, cửa hàng và những chi phớ khỏc, lượng TSCĐ đú giảm nhiều là do chi nhỏnh giảm diện tớch kho bói nờn quy mụ TSCĐ giảm lại. Nhỡn tổng quỏt trong hai năm 2007 và 2008, chi phớ dựng cho TSCĐ giảm đều, tỷ lệ phần trăm giữa TSCĐ dựng trong sản xuất và TSCĐ dựng ngoài sản xuất tương đương nhau (Tỷ lệ 8:2), lượng giảm đú phự hợp với tỡnh hỡnh thu nhỏ quy mụ chi nhỏnh. Lượng TSCĐ trong hai năm giảm 71% cho thấy được quy mụ kinh doanh của chi nhỏnh giảm nhiều và chủ yếu là do giảm diễn tớch kho bói, tuy vậy nhưng doanh thu vẫn tăng cao (tăng đến 65%). Điều đú cho thấy hoạt động kinh doanh tại chi nhỏnh rất hiệu quả.
Từ năm 2008 đến 2009, tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ cú chiều hướng giảm chậm và ổn định lại (tăng 2,6%). Cho thấy sự điều chỉnh hoạt động kinh doanh, nhà kho cửa hàng đó phự hợp với tỡnh hỡnh kinh tế hiện tại. Đỏp ứng đỳng nhu cầu và quy mụ tại địa phương. Trong hai năm 2008 và 2009, chi nhỏnh tập trung nhiều vào quản lý bỏn hàng nờn lượng TSCĐ ngoài sản xuất tăng cao (tăng 25,4%, tương ứng 806 nghỡn đồng). Việc đú cho ta thấy được rằng chi nhỏnh đó ổn định về mặt cửa hàng, kho bói và bắt đầu tập trung chỳ trọng vào việc bỏn hàng. Chi phớ thuờ cửa hàng, nhà kho trong ba năm giảm nhiều (từ 36 triệu đồng cũn 9 triệu đồng)5 và ổn định, nờn mức tăng (giảm) về phần TSCĐ trong sản xuất chủ yếu là do phương tiện kỹ thuật, sữa chữa hoặc nõng cấp cỏc thiết bị.
5
Bản g 5 .2. Bản g p hõn t ớch t ỡn h h ỡnh sử dụ n g TS C Đ t ro n g 3 nă m Đơn vị tớ nh : ng hỡn đ ồ ng (Ng uồ n: B ản g t h ốn g kờ ch i p hớ tại Cụn g ty CP. B VTV A n G ian g - Ch i n h ỏ nh Ph ỳ Tõ n)
Nhỡn chung vào kết cấu TSCĐ của ba năm 2007 đến 2009 cho ta thấy:
- Tài sản cố định dựng trong sản xuất giảm nhanh (từ 38.624 đến 9.716 nghỡn đồng), lý do là chi nhỏnh đó điều chỉnh quy mụ, cơ cấu cửa hàng, kho bói để phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh hiện tại, phự hợp mức cung cầu tại địa phương. Tài sản cố định dựng trong sản xuất bắt đầu đi vào ổn định nờn việc tăng/giảm khụng cao, chủ yếu là dựng vào phương tiện kỹ thuật, phương tiện vận chuyển, sữa chữa, bảo trỡ thiết bị. Tuy lượng TSCĐ dựng trong sản xuất giảm nhiều nhưng doanh thu tăng rất cao (từ 31 đến 86 tỷ đồng) cho thấy hoạt động kinh doanh tại chi nhỏnh rất tốt.
- Tài sản cố định dựng ngoài sản xuất giảm rồi tăng. Là do thời gian đầu chi nhỏnh điều chỉnh quy mụ hoạt động kinh doanh và sau đú chi nhỏnh bắt đầu tập trung vào việc bỏn hàng, phõn phối, marketing sản phẩm v.v…. Cố gắng để đạt được doanh thu, chỉ tiờu của cụng ty chớnh đề ra.
Đặc biệt TSCĐ dựng cho quản lý cú giỏ trị bằng 0, điều đú khụng cú nghĩa là khụng cú TSCĐ dựng trong quản lý mà lượng TSCĐ dựng trong quản lý trong 3 năm qua khụng đổi so với những năm trước và lượng TSCĐ tăng/giảm khụng đỏng kể, nờn chi nhỏnh đó liệt kờ vào phần cỏc chi phớ khỏc.
Chi nhỏnh Phỳ Tõn của cụng ty cổ phần BVTV An Giang chủ yếu nhập sản phẩm thuốc BVTV và lưu kho tại chi nhỏnh từ cụng ty chớnh, do đú tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ của chi nhỏnh chủ yếu tập trung cao vào TSCĐ cho việc bỏn hàng, phõn phối, tiếp thị v.v… Như vậy, chi nhỏnh đó thực hiện và đạt được đỳng với yờu cầu, chỉ tiờu của cụng ty chớnh đưa ra.
5.4.4. Phõn tớch chi phớ ngoài sản xuất
Đặc trưng là một chi nhỏnh, nờn tỡnh hỡnh về chi phớ và giỏ thành sản phẩm được phõn tớch sẽ chỉ cú thể phõn tớch được ở một số móng. Nguồn sản phẩm thuốc BVTV chủ yếu được nhập kho từ cụng ty chớnh nờn giỏ thành đơn vị, giỏ thành sản phẩm kế hoạch khụng thể phõn tớch và so sỏnh như cỏc tài liệu. Phần phõn tớch chi phớ cho 1.000 đồng sản phẩm hàng húa cũng vậy. Núi chung cú một số chi phớ và giỏ thành sản phẩm trong quỏ trỡnh sản xuất chỳng ta khụng thể phõn tớch. Nhũng chi phớ phõn tớch được sẽ được trỡnh bày cụ thể dưới đõy.
Để phõn tớch chi phớ ngoài sản xuất, chỳng ta tớnh ra mức chờnh lệch và tỷ lệ của cỏc khoản mục chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý chung giữa cỏc kỳ so sỏnh. Trờn cơ sở đú nhận diện cỏc ứng xử của từng khoản mục so với kết quả của mức độ hoạt động tương ứng với chi phớ phỏt sinh trong từng kỳ.
Khi phỏt hiện ra cỏc khoảng mục cú sự biến động bất thường, thỡ sẽ phõn tớch sõu và tỡm ra những nguyờn nhõn, những giải thớch cho sự thay đổi bất thường đú.
Ta cú bảng phõn tớch cỏc khoản mục chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý của chi nhỏnh như sau:
Bảng 5.3. Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp Cỏc khoản mục chi phớ Năm 2007 (Nghỡn đồng) Năm 2008 (Nghỡn đồng) Năm 2009 (Nghỡn đồng) Chờnh lệch 2008 và 2007 Chờnh lệch 2009 và 2008 Mức % Mức % I Chi phớ quản lý doanh nghiệp 26.654 47.501 37.626 20.848 0 -9.875 0
Chi phớ hoạt động tài chớnh 2.687 0 0 -2.687 - 0 - Lói tiền vay ngõn hàng, lói khỏc 5.920 21.970 10.255 16.050 271 -11.715 -53 Chi phớ sửa chữa, bóo dưỡng tài sản 2.624 1.889 717 -735 -28 -1.172 -62 Chi phớ điện nước, điện thoại 15.423 23.642 26.654 8.220 53 3.012 13
II Chi phớ bỏn hàng 119.831 342.695 401.934 222.864 0 59.239 0
Lói thanh toỏn trước hạn 34.005 243.272 180.631 209.266 615 -62.641 -26 Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng 13.219 33.283 46.931 20.064 152 13.648 41 Chi phớ vật liệu, VPP dựng cho bỏn hàng 910 3.167 3.973 2.257 248 806 25 Chi phớ CCDC dựng cho phục vụ bỏn hàng 5.033 1.495 1.220 -3.538 -70 -275 -18 Chi phớ cụng tỏc cho hoạt động bỏn hàng 4.742 5.671 8.898 929 20 3.227 57 Chi phớ vận chuyển, bốc xếp hàng bỏn 2.693 4.384 13.020 1.691 63 8.636 197 Chi phớ thuờ cửa hàng, kho bói bỏn hàng 36.000 9.000 9.000 -27.000 -75 0 - Chi phớ khuyến mói, hoa hồng bỏn hàng 3.924 0 71.171 -3.924 - 71.171 - Chi phớ quóng bỏ sản phẩm, HĐ hỗ trợ bỏn hàng 5.863 14.516 5.105 8.653 148 -9.411 -65 Chi phớ tiếp khỏch, giao tế bỏn hàng 6.027 12.607 23.012 6.580 109 10.405 83 Chi phớ hội nghị, họp mặt khỏc hàng 0 11.187 7.145 11.187 - -4.043 -36 Chi phớ thuế, phớ, lệ phớ hoạt động bỏn hàng 150 50 30 -100 -67 -20 -40 Chi phớ dịch vụ NH hoạt động bỏn hàng 0 170 300 170 - 130 76 Chi phớ bỏn hàng khỏc 3.337 3.893 31.434 556 17 27.541 707 Chi phớ tiếp khỏch, hội nghị bỏn hàng 3.928 0 64 -3.928 - 64 -
TỔNG CỘNG 146.485 390.196 439.560 243.712 166 49.364 13
(Nguồn: Bảng thống kờ chi phớ tại Cụng ty CP. BVTV An Giang - Chi nhỏnh Phỳ Tõn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng phõn tớch, nhỡn chung tổng chi phớ ngoài sản xuất trong giai đoạn 2007–2008 tăng rất nhanh với tỷ lệ là 166%, tương ứng 243.712 nghỡn đồng. Trong giai đoạn 2008 và 2009, mức độ chi phớ ngoài sản xuất tăng chậm lại so với hai năm 2007 và 2008. Điều đú cú thế lý giải là do hoạt động kinh doanh vừa đi vào mức ổn định hoặc sự tăng trưởng của chi nhỏnh đang ở mức tăng đều, phự hợp tỡnh hỡnh hoạt động tại địa phương, quy mụ hoạt động kinh doanh gần đạt đến mức tối đa so với diện tớch hoặc mức độ tiờu thụ của huyện. Nờn cỏc khoảng chi phớ tăng chậm lại. Mức tăng chi phớ trong năm 2008 và 2009 là 13% tương đương với 49.364 nghỡn đồng.
Dựa vào bảng ta cú cỏi nhỡn khỏ chi tiết hơn về bảng phõn tớch chi phớ ngoài sản xuất trong cỏc năm. Trong đú cao nhất là mục “lói thanh toỏn trước hạn” 6 tăng đến
6
Lói thanh toỏn trước hạn: Thời hạn thanh toỏn của khỏch hàng, nếu khỏch hàng thanh toỏn trước thời hạn, khỏch hàng sẽ được thưởng, ngược lại sẽ bị phạt. (Giỏm đốc chi nhỏnh Phỳ Tõn)
209.266 nghỡn đồng (trong giai đoạn 2007 và 2008, tương đương 615%). Cho thấy cỏch thức hoạt động kinh doanh tại chi nhỏnh rất tốt. Cỏc khoản thanh toỏn của khỏch hàng đều đạt trước hạn quy định được chi nhỏnh đặt ra. Chứng tỏ được uy tớn, niềm tin của chi nhỏnh cũng như của cụng ty trong khu vực được bà con nụng dõn và cỏc đại lý ủng hộ. Đú là lợi thế và điểm mạnh của chi nhỏnh, điều này cần được phỏt huy tốt hơn nữa. Nhưng đến giai đoạn 2008 – 2009 thỡ đó giảm xuống cũn ở mức 180,631 nghỡn đồng (giảm 62.641 đồng tương đương 26%). Lượng giảm đú khụng phải núi lờn mức độ uy tớn của chi nhỏnh (hoặc của cụng ty) giảm mà là do cỏch thức hoạt động của chi nhỏnh đó ổn định. Doanh thu luụn tăng cao, nhưng khoản mục này giảm lại cho thấy sự chi trả của cỏc chi nhỏnh và khỏch hàng là đỳng hẹn, đỳng ngày nờn khụng cú thưởng cũng khụng cú phạt. Trong 3 năm, “lói thanh toỏn trước hạn” tăng cao, điều đú cho thấy sự hoạt động kinh doanh tại chi nhỏnh rất hiệu quả, phự hợp với tỡnh hỡnh địa phương và mức sống của bà con nụng dõn.
Trong bảng phõn tớch cũng cho ta thấy khoản mục về “chi phớ dịch vụ NH hoạt động bỏn hàng” chỉ vừa mới phỏt sinh (từ 0 đến 170 nghỡn đồng). Lý do là trong thời gian đú, chi nhỏnh vừa mới bắt đầu thanh toỏn qua hệ thống ngõn hàng nờn chi phớ dịch vụ ngõn hàng chưa cao. Đến năm 2009 thỡ chi phớ cho khoản này là 300 nghỡn đồng, tuy tỷ lệ tăng rất cao (76%) nhưng chi phớ vẫn cũn thấp so với quy mụ chi nhỏnh, vỡ hỡnh thức thanh toỏn này chỉ mới vừa phỏt sinh nờn sự ỏp dụng chưa được nhiều. Sự xuất hiện này là điều đỏng mừng vỡ thời đại ngày nay, việc thanh toỏn qua ngõn hàng là điều cần thiết do tớnh tiện lợi, cũng như an tũa cho sự thanh toỏn giữa hai bờn.
Trong năm 2008, cú một số khoản mục chi phớ mà chi nhỏnh đó giảm được tối thiểu đến mức 0 đồng. Cỏch giảm đú cho ta thấy được chi nhỏnh sử dụng hiệu quả tối ưu nguồn chi phớ, giảm đi một số chi phớ khụng cần thiết và tập trung vào những chi phớ khỏc giỳp cho hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn. Hoặc chi nhỏnh đó gộp một số chi phớ lại với nhau để từ đú cú những chiến lược khỏc nhằm giỳp chi nhỏnh đi vào hoạt động phự hợp với mụi trường hoạt động hiện tại hơn. Điều đú cũng cú thể lý giải được rằng trong bảng phõn tớch trờn, mục “chi phớ bỏn hàng khỏc” trong năm 2009 lại tăng nhiều so với hai năm 2007 và 2008, tăng 27,541 nghỡn đồng tương đương 707%. Điều này chứng tỏ chi nhỏnh tập trung nhiều vào bỏn hàng trong năm 2009 để đạt doanh thu tối đa, rất phự hợp với quy mụ và quỏ trỡnh phỏt triển của chi nhỏnh hiện tại.
Chi phớ thuờ cửa hàng, kho bói trong 3 năm cú sự thay đổi lớn, từ 36.000 triệu đồng giảm cũn 9.000 triệu đồng và đi vào ổn định. Cho thấy chi nhỏnh đó sử dụng hiệu quả nguồn tài sản cố định. Chi phớ kho bói giảm, nhưng mức tiờu thụ tăng chứng tỏ được tỡnh hỡnh kinh doanh tại chi nhỏnh hiệu quả cao. Tỡnh hỡnh lưu kho và tiếp nhận nguyờn liệu cũng đạt được mức đối ta, phự hợp với quy mụ chi nhỏnh cũng như lượng cung cầu tại địa phương.
Đặc biệt trong 3 năm, chi phớ về khuyến mói, hoa hồng bỏn hàng cú giỏ trị bằng 0 tại năm 2008, cho thấy được trong năm 2008 chi nhỏnh khụng cú hoạt động khuyến mói, hoặc hoa hồng bỏn hàng. Chi nhỏnh đó ỏp dụng chương trỡnh marketing khỏc và cú
một số cỏc chương trỡnh khuyến mói được phổ biến và triển khai ngay tại cụng ty chớnh, nờn tại chi nhỏnh khụng phỏt sinh chi phớ cho mục này trong năm 2008. Tuy vậy, lượng