Việc hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về sửa chữa lớn TSCĐ được thể hiện trờn sơ đồ sau:
TK 111, 152, 153,… TK 627, 641, 642
Nếu chi phớ phỏt sinh nhỏ
TK 142, 242
Nếu chi phớ phỏt sinh lớn
Phõn bổ vào chi phớ SXKD kỳ này
TK 627, 641, 642 TK 111, 112, 141, … TK 214 (2143) TK 133 TK 331 TK 142, 242 TK 335 CP SCL tự làm CP SCL thuờ ngoài K/c CP SCL PB dần PB dần vào CP SXKD Nếu tớnh vào chi phớ SXKD Trớch trước CP SCL Trớch trước vào CP SXKD hoặc trớch thờm Khi số trớch trước > số chi thực tế
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY TNHH LÂM NGHIỆP VĂN BÀN
2.1. ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY TNHH LÂM NGHIỆP
2.1.1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn được thành lập theo quyết định số 38/QD- UBND của tỉnh Lào Cai ngày 29/11/2005 với cỏc nội dung chủ yếu sau:
- Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn.
- Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty TNHH một thành viờn do Nhà Nước đầu tư 100% vốn điều lệ.
- Trụ sở cụng ty: Thị trấn Khỏnh Yờn- Huyện Văn Bàn- Tỉnh Lào Cai. Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn cú tiền thõn là Lõm Trường Văn Bàn thành lập năm 1992. Lõm trường Văn Bàn được thành lập trờn cơ sở là sỏt nhập của hai đơn vị là Lõm Trường Văn Bàn thuộc sở Lõm nghiệp và xớ nghiệp Lõm Cụng Nụng Nghiệp thuộc UBND huyện Văn Bàn quản lý với cỏc chức năng và nhiệm vụ:
- Quản lý và xõy dựng và phỏt triển vốn rừng. - Sản xuất Nụng- Lõm kết hợp.
- Khai thỏc chế biến lõm sản.
Hoạt động sản xuất kinh doanh cú hiờụ quả, mỗi năm nộp vào ngõn sỏch bỡnh quõn 2- 5 tỷ đồng (cú năm đến 12 tỷ). Tuy nhiờn trong điều kiện kinh tế ngày càng phỏt triển và hội nhập ngày càng sõu rộng như hiện nay, từ thực tế
đổi cho phự hợp với điều kiện hiện nay. Chớnh vỡ vậy, Ban giỏm đốc quyết định chuyển Lõm trường Văn Bàn thành cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn.
Văn Bàn là một huyện cú nguồn lực về rừng tương đối phong phỳ và dồi dào, là huyện cú diện tớch rừng lớn nhất của tỉnh và cú nhiều loại gỗ quý như pơmu, sến, tỏu…vựng cũn cú ưu thế nguồn nhõn cụng rẻ, lao động cần cự, sỏng tạo. Xuất phỏt từ lợi thế này cụng ty TNHH Lõm Nghiệp đó tiến hành khai thỏc và chế biến nhiều lõm sản cú giỏ trị kinh tế cao tạo thu nhập cho huyện cũng như tạo việc làm và nõng cao đời sống của người dõn.
Cho đến nay, sau hơn 15 năm, hoạt động của cụng ty đó đi vào ổn định, cụng tỏc an toàn phục vụ sản xuất được đảm bảo trỡnh độ quản lý, trỡnh độ tay nghề của cỏn bộ cụng nhõn viờn khụng ngừng được nõng cao. Cụng ty đó tạo được uy tớn về chất lượng mặt hàng và tạo được thương hiệu cho cỏc mặt hàng của mỡnh cho thị trường trong nước và đang vươn ra thị trường nước ngoài.
Theo đà phỏt triển của nền kinh tế nước ta trong những năm gần đõy Cụng ty đó phấn đấu đạt được những chỉ tiờu kinh tế khả quan, đặc biệt là trong vũng 3 năm trở lại đõy (2006 – 2008)
CHỈ TIấU KINH TẾ ĐẠT ĐƯỢC TỪ NĂM 2006 – 2008
ĐVT: Tr.đồng Năm Chỉ tiờu 2006 2007 2008 1.Tổng nguồn vốn 15.829,89 12.619,26 14.385,745 2.Doanh thu 20.862 20.139 21.025 3.Lợi nhuận 103,627 126,065 258,54 4.Nộp NSNN 2.617 2.601 2.951 5.Thu nhập BQ (Đ/người/thỏng) 1.093.000 1.167.000 1.346.000 Như vậy chỉ trong vũng 3 năm, cụng ty đó phỏt triển nhanh chúng cả về lợi nhuận và thu nhập bỡnh quõn. Năm 2008 lợi nhuận tăng 249% so với năm
2006, thu nhập bỡnh quõn tăng 123% so với năm 2003. Điều đú cho thấy cụng ty đó cú hướng phỏt triển đỳng đắn và hiệu quả.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất
Tiền thõn là Lõm Trường Văn Bàn, và thực sự chuyển đổi thành cụng ty TNHH Lõm Nghiệp vào năm 2007. Tuy đõy là một sự thay đổi quan trọng trong quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty, nhưng cụng ty vẫn tiến hành sản xuất và phỏt triển những lĩnh vực truyền thống và thế mạnh của mỡnh. Cụng ty vẫn thực hiện nhiệm vụ sản xuất chớnh là sản xuất Lõm Sản và thực hiện bảo vệ, trồng và khai thỏc rừng.
Hiện tại cụng ty tiến hành sản xuất và kinh doanh mặt hàng như: khai thỏc gỗ và bỏn gỗ xẻ N2-N8, cú xưởng sản xuất giấy đế ở Xuõn Thuỷ, xưởng sản xuất đồ mộc cao cấp, thảm hạt Pơ-Mu, Xưởng sản xuất đũa tre, ngoài ra Cụng ty cũn kinh doanh du lich vườn sinh thỏi rừng tại Phỳ Mậu, và nhà nghỉ ở SaPa. Tại mỗi xưởng sản xuất cũng cú bộ phận quản lý chặt chẽ gồm: Quản đốc phõn xưởng, Phú quản đốc phõn xưởng, thủ quỹ, kế toỏn, bảo vệ và cụng nhõn sản xuất trực tiếp.
Hiện nay cụng ty cú 165 cụng nhõn sản xuất trực tiếp, và số lượng cụng nhõn tại mỗi xưởng là khỏc nhau tuỳ thuộc vào đặc thự cụng việc của mỗi xưởng. Xưởng sản xuất gỗ đế cú 42 cụng nhõn, xưởng sản xuất đồ mộc cú 35 cụng nhõn, xưởng sản xuất thảm hạt PơMu cú 26 cụng nhõn….
Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của Cụng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn sản xuất nhiều sản phẩm khỏc nhau trong đú cú sản phẩm Giấy Đế. Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất Giấy Đế ỏp dụng theo quy trỡnh cụng nghệ phức tạp kiểu liờn tục. Hoạt động sản xuất
đoạn này qua giai đoạn khỏc một cỏch liờn tục cho đến khi hoàn thành.Giấy đế là một loại sản phẩm hàng hoỏ được chế biến từ nguyờn liệu vầu, nứa… dễ làm, cụng nghệ sản xuất khụng phức tạp, cú thị trường tiờu thụ rộng ở cỏc nước Đụng Nam Á, nhất là Đài Loan, Hồng Kụng. Vốn đầu tư ớt mang lại hiệu quả kinh tế cao, phự hợp với điều kiện nguyờn liệu của huyện Văn Bàn.
Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất Giấy Đế tại cụng ty TNHH Lõm NGhiệp từ khõu nguyờn liệu cho tới thành phẩm trải qua nhiều cụng đoạn xử lý bằng thiết bị cũng như hoỏ chất, được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
2.1.2.2. Tổ chức Bộ mỏy quản lý của cụng ty
Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất kinh doanh của cụng ty theo sơ đồ sau:
NL Vầu nứa Băm, cắt dăm Ngõm, tẩm
trong dung dịch húa chất Nghiền thụ Nghiền tinh Seo giấy Sấy khụ Cuộn lụ (sản phẩm giấy đế)
Cụng ty tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, Ban Giỏm Đốc là những người đứng đầu lónh đạo cụng ty.
* Ban giỏm đốc
Giỏm đốc là người đứng đầu cụng ty chịu trỏch nhiệm chung trước phỏp luật và cỏc cơ quan chức năng trong cụng tỏc điều hành SXKD của cụng ty.
Cỏc phú giỏm đốc: Giỳp việc và làm tham mưu cho giỏm đốc về cỏc mặt kỹ thuật, kế hoạch, cụng tỏc nội chớnh.
* Cỏc phũng ban
Để thực hiện yờu cầu và nhiệm vụ hoạt động SXKD, để phự hợp với đặc điểm tỡnh hỡnh thực tế của đơn vị. Mặt khỏc để giỳp ban giỏm đốc quản lý tốt
Ban giỏm đốc Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kĩ thuật sản xuất Phũng kinh doanh thị trường Phũng kế toỏn tài vụ Vườn ươm cõy giống Xưởng chế biến và xử lý gỗ Xưởng thảm hạt Văn phũng đại diện tại Lào Cai Xưởng đồ mộc cao cấp Xưởng sản xuất giấy đế Xuõn Thủy Xưởng sản xuất đũa tre Cửa hàng bỏn và giới thiệu sản phẩm
cỏc đội sản xuất một cỏch chặt chẽ cú hiệu quả, cụng ty đó thành lập 4 phũng ban gồm:
Phũng tổ chức hành chớnh:
Phũng tổ chức hành chớnh cú chức năng tham mưu, đề xuất, tổ chức, thực hiện cỏc nhiệm vụ trong lĩnh vực tổ chức, lao động, tiền lương và cỏc chế độ khỏc với người lao động.
Phũng tổ chức hành chớnh cú nhiệm vụ quản lý nhõn sự, theo dừi, cấp giấy giới thiệu, giấy đi đường, giấy phộp cho CBCNV đi cụng tỏc, đi phộp; Bố trớ đún, tiếp khỏch đến liờn hệ cụng tỏc, quản lý hành chớnh cơ quan.
Phũng kĩ thuật sản xuất:
Phũng kĩ thuật sản xuất cú chức năng tham mưu đề xuất cỏc phương ỏn cải tiến kĩ thuật nhắm nõng cao chất lượng hiệu quả trong sản xuất kinh doanh Phũng kĩ thuật sản xuất cú nhiệm vụ triển khai tổ chức cỏc quy trỡnh, quy phạm, hướng dẫn kĩ thuật trong khai thỏc, chế biến lõm sản, trồng cõy và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp.
Phũng kinh doanh- thị trường:
Phũng kinh doanh – thị trường cú chức năng, nhiệm vụ đề xuất, chỉ đạo, tổ chức thực hiện cỏc phương ỏn sản xuất, chỉ đạo, tổ chức thực hiện cỏc phương ỏn sản xuất, tiờu thụ sản phẩm để đạt hiệu quả cao nhất.
Phũng kế toỏn -tài vụ:
Phũng kế toỏn tài vụ cú chức năng tham mưu cho lónh đạo về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn theo quy định của Nhà nước, với nhiệm vụ ghi chộp, tớnh toỏn phản ỏnh đầy đủ chớnh xỏc trung thực kịp thời liờn tục tỡnh hỡnh biến động của tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn và quy trỡnh SXKD của cụng ty.
2.1.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn
2.1.3.1.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Để hoàn thành tốt nhiệm vị sản xuất kinh doanh, bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty phải được tổ chức một cỏch khoa học và hợp lý, phự hợp với điều kiện thực tế đặc điểm tổ chức sản xuất của cụng ty, sử dụng phương phỏp kế toỏn sao cho cú hiệu quả nhất. Do đú, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức như sau:
2.1.3.2. Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn của cụng ty và phần mềm kế toỏn sử dụng tại cụng ty
* Hỡnh thức sổ kế toỏn của Cụng ty: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Do đặc thự của Cụng ty nằm trờn địa bàn rộng, Cụng ty lại ỏp dụng hỡnh thức tổ chức kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đến cuối thỏng mới tập hợp được nờn đơn vị đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “chứng từ ghi sổ” và kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Kỳ kế toỏn: Cụng ty thực hiện kỳ kế toỏn theo quý, năm.
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ phự hợp với doanh nghiệp sản xuất kinh
Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn tại cỏc phõn xưởng
ỏnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty đú tạo điều kiện phỏt huy vai trũ chức năng của cụng tỏc kế toỏn trong việc phản ỏnh ghi chộp tớnh toỏn một cỏch chớnh xỏc đầy đủ, trung thực, kịp thời nõng cao hiệu quả sản xuất của Cụng ty.
Sơ đồ tổ chức sổ kế toỏn của Cụng ty theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ như sau:
Ghi chỳ: Ghi cuối thỏng
Chứng từ kế toỏn
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toỏn chi tiết Bảng tổng hợp KT chứng từ cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
* Phần mềm kế toỏn sử dụng tại Cụng ty:
Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn nhận thấy việc trang bị và ứng dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn là rất cần thiết và cấp bỏch. Mỏy tớnh là cụng cụ hỗ trợ cho cỏc cỏn bộ kế toỏn xử lý tớnh toỏn và đưa ra cỏc thụng tin, bỏo cỏo kế toỏn đỏp ứng yờu cầu quản lý, mà cũng là phương tiện lưu trữ số liệu an toàn tiết kiệm được khụng gian lưu trữ...Vỡ vậy bắt đầu từ năm 2000, cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn MiSa. Và hiện nay phiờn bản sử dụng của cụng ty là phần mềm MiSa Version 7.9 cho phộp kết xuất ra cỏc sổ theo đỳng nhu cầu sử dụng, cụ thể lấy chi tiết theo từng đối tượng một cỏch sõu nhất hoặc cú thể lấy được số liệu một cỏch tổng hợp nhất.
Chương trỡnh này dễ sử dụng, đưa ra được những thụng tin kế toỏn đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc gúp phần nõng cao hiệu quả của cụng tỏc quản lý. Đõy là hướng đi đỳng của Cụng ty và phự hợp với điều kiện hiện nay của đất nước.
Đến cuối thỏng, quý, năm phũng kế toỏn tổ chức lưu trữ số liệu phục vụ thanh tra, kiểm tra, lưu toàn bộ số liệu trong ổ cứng MiSa Version 7.9.
Đối với việc cài đặt chương trỡnh phần mềm kế toỏn thỡ danh mục tài khoản kế toỏn là danh mục quan trọng nhất. Trong phần mềm kế toỏn MiSa Version 7.9 mà Cụng ty sử dụng, danh mục tài khoản kế toỏn được cài đặt theo hệ thống tài khoản chuẩn do Bộ Tài chớnh quy định. Ngoài ra Cụng ty cũn mở thờm cỏc tài khoản chi tiết để phự hợp với yờu cầu quản lý của Cụng ty.
Quy trỡnh xử lý thụng tin trờn mỏy theo sơ đồ sau:
SV: Lê Tú Huệ 38 Lớp: K 43/21.06
Khai bỏo hệ thống danh mục, cập nhật số dư ban đầu
Nhập dữ liệu cỏc chứng từ TM, TGNH, nhập xuất NVL
Xử lý tớnh toỏn theo chương trỡnh đó lập
Màn hỡnh giao diện:
Misa- C:\ Misa 4.5\ Phần mềm 2002\ Misa.dbc
2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY TNHH LÂM NGHIỆP VĂN BÀN
2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định của Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường với nhiều thuận lợi, Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn coi kế toỏn TSCĐ là một trong những mục tiờu quan trọng và cần thiết. Ngày nay khi xó hội loài người phỏt triển đến đỉnh cao trớ tuệ, tay nghề và trỡnh độ khoa học cụng nghệ, mỏy múc thiết bị hiện đại đúng vai trũ quan trọng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh
Xử lý tớnh toỏn theo chương trỡnh
đỳ lập
In bỏo cỏo, sổ , bảng
Tệp Soạn thảo Khai bỏo Giao dịch Quản trị Trợ giỳp Thỏng... Năm... Đăng ký truy nhập CSDL Tờn Mật khẩu Truy nhập Huỷ bỏ
nghiệp. Xỏc định được điều đú, Cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn đó cú cỏi nhỡn thực tế, năng động, sỏng tạo trong quỏ trỡnh đầu tư TSCĐ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1.1. Phõn loại tài sản cố định
Là một cụng ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh lõm, nụng nghiệp kết hợp khai thỏc và chế biến lõm sản nờn TSCĐ trong cụng ty rất đa dạng về chủng loại, số lượng, chất lượng. Để quản lý chặt chẽ, TSCĐ cần được phõn loại theo những tiờu thức nhất định:
a. Phõn loại TSCĐ theo hỡnh thỏi biểu hiện a1. Tài sản cố định hữu hỡnh
Căn cứ vào đặc trưng kỹ thuật thỡ TSCĐHH ở cụng ty được chia thành 6 loại. Tớnh đến ngày 31/12/2008 TSCĐ của cụng ty bao gồm:
Tờn TSCĐ hữu hỡnh Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại
Nhà cửa, vật kiến trỳc 5.710.137.842 1.281.909.821
Mỏy múc thiết bị 1.082.508.027 274.539.416
Thiết bị truyền dẫn 186.816.000 -
Phương tiện vận tải 568.484.000 427.201.332
Thiết bị văn phũng 147.398.660 19.861.170
Giàn mỏy của cụng ty Haphaco 200.627.000 165.759.100
Tổng cộng 7.895.971.529 2.169.270.839
a2. Tài sản cố định vụ hỡnh
Tại cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn TSCĐVH được biểu hiện bằng giỏ trị quyền sử dụng đất:
- Quyền sử dụng đất thuộc văn phũng cụng ty.
- Quyền sử dụng đất ở cỏc phõn xưởng sản xuất Văn Bàn. ……….
Mặc dự cú quyền sử dụng đất ở nhiều nơi nhưng hiện tại quyền sử dụng đất này chưa được tớnh bằng giỏ trị để ghi vào sổ sỏch kế toỏn mà chỉ biểu hiện trờn cỏc giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
a2. Phõn loại TSCĐ theo quyền sở hữu
Do cụng ty TNHH Lõm Nghiệp Văn Bàn là một doanh nghiệp Nhà nước nờn TSCĐ chủ yếu đầu tư bằng nguồn vốn tự cú (mà chủ yếu là nguồn vốn ngõn sỏch cấp). Với cỏch phõn loại TSCĐ theo quyền sở hữu thỡ TSCĐ của cụng ty bao gồm:
- TSCĐ tự cú là những TSCĐ do cụng ty tự mua sắm, xõy dựng bằng