Tài khoản 3312.15- Phải trả cho DN khác Từ ngày : 01/1/2009 đến ngày 31/1/2009
Số dư có đầu kỳ :1.600.823.867
Hà Nội, ngày 31 tháng 1năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK Phát sinh
SH NT Trang số Dòng Nợ Có
….. …. ……. … … … … …..
52/12DT 30/1 Trả tiền silic- Cty ĐTXDHP 112114 1.300.000.000
99346 30/1 HT tiền mua silic 15612 1.270.733.445
99346 30/1 HT tiền mua silic 1331 127.073.345
49556 30/1 HT tiền DVXD 64288 130.110.000 14 31/1 HT tiền phạt trừ ẩm Bazan bán cho Hmai 7118 624.687 … … ….. … ….. …… Tổng cộng 1.569.417.906 1.789.967.142
2.2.1.4 Đối chiếu công nợ với người bán
Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng thực hiện đối chiếu công nợ với nhà cung cấp vào thời điểm cuối niên độ với nhứng khách hàng thường xuyên có quan hệ với công ty và đối chiếu theo hợp đồng đối với những khách hàng mới mua hoặc thanh toán dứt điểm.
Việc đối chiếu công nợ với nhà cung cấp được Phòng tài chính chủ động thực hiện. Đến cuối niên độ hoặc sau khi thanh lý hợp đồng với nhà cung cấp kế toán công nợ sẽ lập Biên bản đối chiếu công nợ để nhà cung cấp xác nhận số nợ công ty còn phải trả. Khi nhận được phản hồi từ phía nhà cung cấp xác nhận thông tin trong biên bản đối chiếu công nợ kế toán sẽ sử dụng để kịp thời điều chỉnh nếu có những sai sót trong quá trình theo dõi công nợ và lên Báo cáo quản trị về tình hình công nợ với nhà cung cấp.
Biên bản đối chiếu công nợ còn được sử dụng làm căn cứ bù trừ công nợ trong trường hợp người bán hàng đồng thời cũng là nhà cung cấp của công ty. Trong Biên bản đối chiếu công nợ được thực hiện hàng tháng sẽ đồng thời có cả thỏa thuận bù trừ nợ giữa Công ty với các đơn vị này.
Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng còn thực hiện bù trừ công nợ với những quan hệ tay ba giữa công ty và hai đối tác có quan hệ phải thu phải trả với công ty và với nhau bằng Biên bản thỏa thuận bù trừ nợ. Việc bù trừ nợ tay ba được các công ty thực hiện khá nhiều nhằm giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau.
Đối chiếu công nợ với nhà cung cấp trong Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng được kế toán công nợ thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng thông qua biên bản đối chiếu công nợ nếu có sự không thống nhất về số nợ theo ghi chép của của kế toán công ty với bên nhà cung cấp thì hai bên sẽ phải xem xét và có những điều chỉnh cho khớp nhau để đảm bảo quyền và nghĩa vụ mỗi
Ví dụ 2:
Vào ngày 31/12/2008 Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng gửi cho