Cụng ty sử dụng TK 627 để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung. Tk 627 cú 6 TK cấp 2:
- TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản phụ cấp phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, bộ phận sản xuất, tiền ăn giữa ca của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, bộ phận sản xuất, khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh theo tỷ lệ quy định hiện hành trờn tiền lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất. TK 622 TK 334 TK 338 TK 154 2.710.326.55 2 514.962.045 3.225.228.597 3.225.228.597
Chuyên Đề thực Tập GVHH: TS. Nguyễn Quốc Chỉnh
- Tk 6271: Chi phớ vật liệu: Phản ỏnh chi phớ vật liệu xuất dựng cho quản lý phõn xưởng như vật liệu dựng để sữa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CCDC thuộc phõn xưởng quản lý và sử dụng, chi phớ lỏn trại tạm thời.
- TK 6273: Chi phớ dụng cụ sản xuất: Phản ỏnh về chi phớ CCDC xuất dựng cho quản lý phõn xưởng, tổ, đội sản xuất
- TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ: Phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện cỏc dịch vụ và TSCĐ dựng chung cho hoạt động của phõn xưởng, bộ phận, tổ đội sản xuất.
- TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động phõn xưởng như: Chi phớ điện, nước, điện thoại, chi phớ sửa chữa, chi phớ thuờ ngoài, tiền thuờ TSCĐ.
- TK 6278: Chi phớ khỏc bằng tiền: Phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền khỏc ngoài cỏc chi phớ trờn phục vụ cho hoạt động quản lý phõn xưởng, tổ, đội sản xuất.
Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh được tập hợp theo từng xớ nghiệp vỡ thế khụng cần tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung.
4.2.3.2. Chứng từ sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Chứng từ:
- Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ lương và BHXH
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tạm ứng - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao - Bảng phõn bổ vật liệu, CCDC Sổ sỏch: - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 627 - Sổ cỏi TK 627
Chuyên Đề thực Tập GVHH: TS. Nguyễn Quốc Chỉnh
4.2.3.3. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Sơ đồ 9: Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn CP SXC
* Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Được xỏc định từ bảng tổng hợp và phõn bổ lương.
* Chi phớ CCDC: Đối với cỏc loại CCDC giỏ trị nhỏ khi xuất dựng kế toỏn sẽ ghi trực tiếp vào chi phớ sản xuất kinh doanh mà khụng phõn bổ. Với CCDC cú giỏ trị lớn khi xuất dựng kế toỏn sẽ ghi giảm CCDC.
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào phiếu chi và sổ chi tiết cụng nợ để hạch toỏn.
* Chi phớ khỏc bằng tiền: Khi xớ nghiệp mua hàng cú cam kết thời hạn trả tiền vật tư nhưng hết thời hạn mà cụng ty chưa trả tiền thỡ người bỏn sẽ tớnh lói. Phần lói này được hạch toỏn trờn TK 627 (6278).
* Chi phớ khấu hao TSCĐ: Được theo dọi trong sổ chi tiết tớnh khấu hao
Bảng chấm cụng
nghiệm thu sản phẩm Bảng thanh toỏn lương Bảng tổng hợp và phõn bổ lương
Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp CCDC
Bảng phõn bổ khấu hao
Phiếu chi Bảng tổng hợp chi quỹ
Sổ cỏi
Chuyên Đề thực Tập GVHH: TS. Nguyễn Quốc Chỉnh
TSCĐ ở từng xớ nghiệp. Giữa vào nguyờn giỏ mua TSCĐ và thời gian sử dụng, TSCĐ trong cụng ty được trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng.
Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ TSCĐ/Số năm tớnh khấu hao Mức khấu hao thỏng = Mức khấu hao năm/12
Để tớnh mức khấu hao TSCĐ sử dụng cho từng xớ nghiệp trong một thỏng, kế toỏn chi nhỏnh căn cứ vào cỏc loại mỏy sử dụng, thời gian sử dụng và nguyờn giỏ của nú để tớnh khấu hao.
Bảng 9: Bảng phõn bổ khấu hao (Quý 4 năm 2008)
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO CƠ BẢN TSCĐ Quý 4 năm 2008 Sản phẩm: THIẾC Đơn vị tớnh: Đồng T T Đối tượng sử dụng TK ghi nợ
Quý 4 Luỹ kế đến quý 4 Ghi chỳ
TK 2141 1.022.003.68
7
4.088.014.748
1 a.Khai thỏc tuyển thụ 6274 663.115.238 2.652.460.952 XNKTTT quặng thiếc 6274 231.654.194 926.616.776 Xưởng SX thiếc suối
bắc 6274 107.968.451 431.873.804 Xưởng SX thiếc bản cụ 6274 323.492.593 1.293.970.373 2 b. Tuyển tinh 6274 157.764.417 631.057.668 3 c. Luyện thiếc 6274 115.392.444 461.569.776 4 d. Điện phõn 6274 85.731.588 342.926.352 1.022.003.68 7 4.088.014.748
Chuyên Đề thực Tập GVHH: TS. Nguyễn Quốc Chỉnh
Ghi chỳ: Luỹ kế theo nguồn hỡnh thành tài sản (Đến 31/12/2008)
Ngõn sỏch nhà nước tự cú 1.522.134.388
Vay ngõn hàng 882.940.180
Nguồn khỏc 1.682.940.180
Cộng 4.088.014.748
Người lập biểu Kế toỏn trưởng