* Đặc điểm và phương phỏp xỏc định Chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ liờn quan đến phục vụ sản xuất trong phạm vi cỏc phõn xưởng sản xuất. Thuộc loại chi phớ này gồm: chi phớ về tiền lương và cỏc khoản phải trả khỏc cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, chi phớ về vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng chung tại phõn xưởng sản xuất, chi phớ khấu hao TSCĐ,…
Tại Cụng ty CP Tập đoàn Y Dược Bảo Long, khoản mục chi phớ sản xuất chung bao gồm cỏc khoản sau:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng( TK 6271): bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương( BHXH, BHYT, KPCĐ)
- Chi phớ Cụng cụ dụng cụ(TK 6273): bao gồm chi phớ cụng cụ dụng cụ dựng cho phõn xưởng sản xuất như găng tay, khẩu trang, giày, mũ, ỏo bảo hộ lao động,…và cỏc dụng cụ khỏc.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ(TK6274): bao gồm chi phớ khấu hao của toàn bộ cỏc TSCĐ trong Cụng ty như cỏc tài sản đang được sử dụng trực tiếp tại cỏc phõn xưởng, nhà xưởng, mỏy múc thiết bị và TSCĐ dựng cho quản lý chung túan doanh nghiệp như mỏy vi tớnh, mỏy photo, mỏy in,…
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: như điện, nước phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: bao gồm cỏc chi phớ như: chi phớ tiếp khỏch, giao dịch, chi phớ lói vay ngõn hàng,…
* Quy trỡnh hạch toỏn Chi phớ sản xuất chung
*Kế toỏn chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng.
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng được tập hợp vào TK 6271. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, lập bảng tổng hợp phõn bổ lương và trớch bảo hiểm xó hội, sau đú lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi TK 627.
Biểu 2.14:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 05
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú
31/1 -Tiền lương phải trả nhõn viờn quản lý phõn xưởng -Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 6271-ML 6271-ML 334 338 15 826 356 3 007 007 Cộng (Kốm theo chứng từ gốc) 18 833 363 Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
*Kế toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ.
Cụng cụ dụng cụ của Cụng ty bao gồm: quần ỏo bảo hộ lao động, giày, mũ, găng tay,… Giỏ trị cụng cụ dụng cụ xuất kho để phục vụ cho sản xuất sản phẩm tại phõn xưởng được tập hợp vào TK 6273, kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC để tập hợp giỏ trị đó xuất dựng. Giỏ trị CCDC xuất dựng trong thỏng được thể hiện trờn Sổ chi tiết vật tư và cỏc Chứng từ ghi sổ. Tại Cụng ty, giỏ trị CCDC xuất dựng trong thỏng nào thỡ được tập hợp hết vào chi phớ xuất chung của kỳ đú để đưa vào tớnh giỏ thành sản phẩm của kỳ đú.
Biểu 2.15:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 06
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
05/1 -Xuất kho CCDC phục vụ sản xuất
6273-ML 153 6 120 000
Cộng 6 120 000
Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
*Kế toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ.
Cụng ty tiến hành trớch khấu hao cho TSCĐ hàng thỏng theo tỷ lệ khấu hao và nguyờn giỏ của TSCĐ. Những TSCĐ tăng trong thỏng này thỡ thỏng sau thỡ thỏng sau mới tiến hành trớch khấu hao, cũn những TSCĐ giảm trong thỏng này thỡ thỏng sau mới thụi trớch khấu hao.
Tại Cụng ty, khoản chi phớ khấu hao TSCĐ được tớnh vào chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ khấu hao của toàn bộ những TSCĐ đang được sử dụng trực tiếp tại cỏc phõn xưởng sản xuất như: mỏy múc thiết bị sản xuất, nhà xưởng, nhà xe, nhà ăn,… và những TSCĐ sử dụng chung cho toàn doanh nghiệp như: mỏy điều hũa, mỏy photo, mỏy in, điện thoại, nhà văn phũng,…
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ tại Cụng ty là phương phỏp tớnh khấu hao theo đường thẳng(tuyến tớnh):
Mức trớch KH TSCĐ năm = NG TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm (4) Mức trớch KH TSCĐ thỏng = Mức trớch KH TSCĐ năm / 12 thỏng (5) Tỷ lệ khấu hao của TSCĐ được căn cứ vào tỷ lệ khấu hao của từng loại tài sản được ghi trực tiếp trờn TSCĐ hoặc khung thời gian sử dụng TSCĐ kốm theo.
Hàng thỏng chi phớ khấu hao TSCĐ được thể hiện cụ thể trờn bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ. Cuối thỏng, căn cứ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.16:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km 10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 07
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú
31/1 -Trớch khấu hao TSCĐ 6274-ML 214 8 451 000
Cộng 8 451 000
Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
*Kế toỏn dịch vụ mua ngoài
Căn cứ vào cỏc Chứng từ ghi sổ trong thỏng như Chứng từ ghi sổ TK 111, 112, 331,… kế toỏn tiến hành tập hợp và lập Chứng từ ghi sổ cho TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Biểu 2.17:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 08
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
16/1 31/1
-Thanh toỏn tiền quảng cỏo sp -Tiền điện thoại phải trả
6277-ML 6277-ML 111 331 1 000 000 1 520 000 Cộng 2 520 000 Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
*Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc tại Cụng ty bao gồm: Chi phớ sửa chữa xe, bảo dưỡng mỏy vi tớnh, tiền lói vay ngõn hàng,… Cuối thỏng, kế toỏn căn cứ chứng từ gốc là cỏc phiếu chi để tổng hợp lại trờn bảng kờ chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh trong thỏng để lập Chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết và Sổ cỏi TK 627.
Biểu 2.18:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
BẢNG Kấ CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Thỏng 1 năm 2008
Chứng từ Diến giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Cú
PC01 05/1 A.Dũng thanh toỏn tiền sửa ụtụ
338 5 315 000 PC02 16/1 C.Hà thanh toỏn tiền in
tài liệu
338 170 000
PC03 16/1 A.Tiến thanh toỏn tiền sửa mỏy vi tớnh
338 570 000
Cộng 10 615 000
Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu 2.19:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 09
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú
-Thanh toỏn cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc trong thỏng
6278-ML 111 10 615 000
Cộng 10 615 000
Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu 2.20:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008 Số hiệu: 10
NT Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú
-K/c CP SXC 154-ML 627-ML 46 539 363
Cộng 46 539 363
Ngày thỏng năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ của từng khoản mục phớ trong chi phớ sản xuất chung đờ vào Số cỏi TK627 và kết chuyển sang TK154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang đề tiến hành tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành.
Biểu 2.21:
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN Y DƯỢC BẢO LONG
Km10 - Cổ Đụng – Sơn Tõy – Hà Tõy
SỔ CÁI
Năm 2008
Tờn TK: Chi phớ sản xuất chung Số hiệu: 627 - ML Chứng từ ghi sổ Diễn giải (Trớch thỏng 1/2008) TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú 05 31/1
Số dư đầu năm
-TL phải trả NV QL phõn xưởng -Trớch BHXH, BHYT, 334 338 0 15 826 356 3 007007 0
06 07 08 09 10 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 -Xuất kho CCDC phục vụ sx chung ở phõn xưởng -Trớch khấu hao TSCĐ -Chi phớ dịch vụ mua ngoài -Chi phớ bằng tiền khỏc -K/c CP SXC 153 214 111,331 111 154 6 120 000 8 451 000 2 520 000 10 615 000 46 539 363 Cộng số phỏt sinh Thỏng 1
Số dư cuối năm
46 539 363 0
46 539 363 0