- Phơng thức hàng đổi bán:
c. Sổ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Theo chế độ sổ sách kế toán của QĐ 1141, các khoản giảm trừ doanh thu đợc phản ánh chung trên sổ chi tiết bán hàng. Căn cứ vào sổ này, cuối kỳ tính ra đợc tổng giá trị các khoản giảm trừ doanh thu để kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Đây là cơ sở để ghi vào BCĐSPS theo quan hệ đối ứng có TK 531, 532/Nợ các TK liên quan:
Tuy nhiên, Phòng kinh doanh xe đạp do số nghiệp vụ GGHB, HBBTL không nhiều, không thờng xuyên, hơn nữa Công ty không sử dụng sổ chi tiết bán hàng mà sử dụng sổ doanh thu và sổ chi tiết số 3 - không phản ánh đợc các khoản giảm trừ doanh thu. Khi phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu, đồng thời, căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành ghi vào sổ theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu sau:
Trích: Sổ các khoản giảm trừ doanh thu. (Hàng bán bị trả lại Biểu II.11 )
Cuối kỳ kế toán tổng hợp phát sinh nợ của TK 531, 532 của cả ba tháng trong quý chuyển sang 511 để xác định doanh thu thuần.
- Kết chuyển HBBTL.
Nợ TK 511: 48.227.273 Có TK 531: 48.227.273
2.2.2.5.Hạch toán khoản phải thu với khách hàng
Sổ chi tiết số 4 đợc mở cho cả quý theo trình tự thời gian, toàn bộ khách hàng đợc phản ánh chung trên sổ này không theo dõi riêng trên từng trang sổ. Mẫu sổ biểu 12
- Cách ghi:
+ SDĐK: Căn cứ vào SDCK quý trớc chuyển sang.
+ Cột ghi nợ TK 131/Có các TK liên quan: Căn cứ vào sổ chi tiết số 3 tiến hành cộng các lần mua chịu của từng khách hàng trong quý để ghi một dòng trên sổ chi tiết số 4 cho mỗi khách hàng.
+ Cột ghi Có TK 131/Nợ các TK liên quan: Căn cứ vào sổ theo dõi hoá đơn, sổ theo dõi các khoản phải thu của ngời mua, sổ quỹ để ghi vào các cột cho phù hợp.
+ Cột SDCK: SDCK = SDĐK + SPS Nợ TK 131 - SPS Có TK 131.
Tác dụng: Từ số liệu bên có TK 131/Nợ các TK liên quan để ghi vào BCĐSPS
và để ghi vào sổ cái TK 131 (Nợ TK 131/Có các TK liên quan).
Sổ chi tiết số 4 đợc mở cho từng khách hàng với theo dõi: nợ đầu kỳ, nợ phát sinh trong kỳ, phần thanh toán ,phần đợc khấu trừ. Cuối tháng kế toán theo dõi công nợ vào một sổ tổng hợp tất cá các khách hàng, đại lý với các khoản theo dõi nh sổ chi tiết nh trên. Mẫu sổ tổng hợp: biểu II.12
2.2.2.6.Kế toán chi phí bán hàng ở Phòng KD công ty SX-XNK XĐ-XM
** Các khoản chi phí bán hàng (CPBH) và TK sử dụng
Phòng kinh doanh xe đạp chỉ sản xuất và bán xe đạp, bán lẻ chỉ có một quầy còn phần lớn là giao đại lý.Số lợng nhân viên bán hàng ít, nên tiện hạch toán, tất cả tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng cũng đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp cho nên TK 641 của Phòng kinh doanh không có chi phí nhân viên bán hàng. Chi phí bán hàng đợc hạch toán rất đơn giản, bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc xếp xe tiêu thụ và chi phí bảo dỡng xe tiêu thụ, chi phí bảo hành sản phẩm. Có một số chi phí khác liên quan hay là chi phí tiêu thụ khác cũng đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghịêp: khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng, chi phí thuê xe vận chuyển hàng tiêu thụ, phí xăng dầu cho xe tiêu thụ, phí cầu đờng …
Chính bởi vậy chi phí bán hàng tại đây hạch toán rất đơn giản, tất cả những phát sinh của chi phí bán hàng đều đợc chi trả bằng tiền mặt. Khi một khoản chi phí phát sinh, kế toán định khoản và vào luôn sổ quỹ. Cuối tháng, khi tính chi phí bán hàng, kế toán chỉ cần cộng tổng trên sổ quỹ tổng phát sinh nợ 641 đối ứng phát sinh có 111. Cuối quý lấy tổng ba tháng vào sổ cân đối số phát sinh bên Nợ 642 đối ứng Có 111, sau đó kết chuyển sang kết quả tiêu thụ thành phẩm bằng cách ghi Nợ 911 ghi Có 641.
Hạch toán một khoản chi phí vận chuyển bốc xếp xe tiêu thụ Nợ TK 642: 30.000
Có TK 111: 30.000.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào kết quả tiêu thụ: Nợ TK 911: 9.818.000.
Có TK 641: 9.818.000.
Theo chế độ hiện hành, kế toán CPBH sẽ căn cứ vào bảng phân bổ CP NVL, CCDC. Chi phí KHTSCĐ, NKCT số 1, 2, 5... để tập hợp vào bảng kê số 5 - Tập hợp CPBH, CPQLDN từ đó mà tính ra tổng CPBH phát sinh trong quý. Từ đó sẽ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả. Tại Phòng kinh doanh xe đạp có chi phí bán hàng ít do một số khoản chi phí bán hàng (liệt kê ở trên) đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp .
2.2.2.7. Chi phí quản lý Phòng KD xe đạp công ty SX-XNK XĐ-XM