II. THỰC TẾ CƠNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
5.1.Kếtốn tổng hợp tiền lương
5. Kếtốn tổng hợp tiền lương và các khoản trích tiền lương
5.1.Kếtốn tổng hợp tiền lương
Tài khoản kế tốn sử dụng là tài khoản 334 và các tài khoản liên quan khác như tài khoản 627, 622…
Sản phẩm xây lắp của xí nghiệp là các cơng trình, hạng mục cơng trình cĩ kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất sản phẩm tương đối dài. Đặc điểm này địi hỏi phaỉo lập dự tốn cho từng đơn vị khối lượng xây lắp để hách tốn chi phí, xác định kết quả cho khối lượng cơng việc xây lắp và hồn thành.
Trong cơng tác quản lý, hạch tốn tiền lương cho bộ phận quản lý và trực tiếp sản xuất, kế tốn khơng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương hàng tháng. Đối với bộ phận gián tiếop, cuối năm kế tốn mới căn cứ vào doanh thu thựchiện, chi phí thực tế phát sinh để phân bổ tiền lương của bộ máy quản lý xí nghiệp vào TK 627 (do đặc điểm xí nghiệp là một đơn vị trực thuộc cơng ty nên hạch tốn vào TK 627). Cơ sở để tính và phân bổ chủ yếu dự trên chỉ tiêu doanh thu ( theo quy chế của Cơng ty là 1% trên doanh thu).
VD: Nếu trong năm chi phí phát sinh thấp do tiết kiệm nguyên vật liệu và các chi phí khác cĩ thể phân bổ từ 1 % đến 2% trên doanh thu.
Hạch tốn
Tạm ứng lương hàng tháng cho bộ phận quản lý xí nghiệp Nợ TK 334 :
Cuối năm phân bổ lương bộ phận quản lý theo tỷ lệ % trên doanh thu Nợ TK627 :
Cĩ TK 334 :
Tiền ăn ca của CBCNV tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 :
Cĩ TK 111 :
Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất (các đội sản xuất ) thì chi phí nhân cơng trực tiếp (Kể cả nhân cơng trong danh sách và nhân cơng thuê ngồi) liên quan đến hạng mục cơng trình nào thì hạch tốn trực tiếp vào cơng trình đĩ,. Chi phí nhân cơng trực tiếp khơng bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ)
Ví dụ: Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp tại Xí nghiệp Tên cơng trình: Kim Ngưu
Hạng mục : Hạ lưu Kim Ngưu
CT Kim Ngưu - CP 7A-Đội xây lắpCPNCTT-TK 622
TT Nội dung Nhân cơng đội Nhân cơng thuê Tổng cộng 1 T.tốn lương T1 41.580.000 159.560.000 201.140.000 2 T.tốn lương T2 35.734.500 35.734.500 3 T.tốn lươngT3 29.750.000 42.360.000 72.110.000 TK 111 TK 141 TK 334 TK 662 TK 154 Tạm ứng tiền nhân cơng Kết chuyển thanh tốn tạm ứng
Chi phí nhân cơng thuê ngồi theo
chứng từ Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng độitheo chứng từ
Cộng 107.064.500 201.920.000 308.984.500
Nợ TK 622 :308.984.500 Cĩ TK 334 :308.984.500
Sau khi quyết tốn cơng trình, đội trưởng gửi bảng tổng hợp thanh tốn lương cho phịng kế tốn để lập sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp và gjhi bút tốn kết chuyển tiền lương vào chi phí sản xuất
Nợ TK 154 : 308.984.500 CĩTK : 308.984.500