CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG
NHẤT
Xuất phát từ những vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý và hiệu quả của cơng tác hạch tốn, , quản lý TSCĐ. Qua thời gian thực tập tại cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất em đã tìm hiểu đi sâu nghiên cứu thực tế tại cơng ty, em xin
đưa ra một số ý kiến chủ quan của mình nhằm gĩp phần hồn thiện hơn việc tổ
chức hạch tốn TSCĐ của cơng ty.
- Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong cơng tác quản lý và sử
dụng TSCĐở cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất và hai phương pháp phân loaị
TSCĐ. Theo em, cơng ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐ chia thành:
- TSCĐđang dùng - TSCĐ chưa cần dùng
- TSCĐ khơng cần dùng chờ sử lý
Với cách phân loại này cơng ty sẽ biết chính xác TSCĐ nào đang tham gia vào quá trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ nào chưa từng cĩ ở kho từ đĩ cĩ kế
hoạch tốn hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế,
chi phí bảo quản và kho khơng bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD được tốt hơn.
- Thứ hai: Về cơng tác sửa chữa TSCĐ
Việc sủa chữa lớn TSCĐở cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất hiện nay (tồn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch tốn trực tiếp vào các đối tượng bộ
phận chụi chi phí trong kỳ( điều này ảnh hưởng đến chỉ tiêugiá thành sản phẩm.
Để khắc phục vấn đề này cơng ty thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ
Cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cĩ thểđược thực hiện qua sơ đồ sau:
TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn
TSCĐ phát sinh hàng kỳ kế tốn
Việc thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ được dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của cơng ty. Việc trích trước này được thực hiện ở
các kỳ kế tốn trong 1 niên độ kế tốn.
Đến cuối niên độ kế tốn căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và sốđã trích trước kế tốn cĩ nghĩa vụđiều chỉnh cho phù hợp.
Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh (kế tốn ghi tăng chi phí hạch tốn tồn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ)
Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh kế tốn sẽđiều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ.
Với cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh.
- Thứ ba: với điều kện là một cơng ty cĩ quy mơ lớn, trang thiết bị hiện
đại Cơng ty cĩ thể áp dụng phần mềm kế tốn máy để tăng cường cơng tác quản lý của Cơng ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biến động của Cơng ty để
Cơng ty điều hành quản lý được nâng cao.
- Thứ tư: về tài khoản ngồi bảng cơng ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng các hoạt động khi phát sinh các nghiệp vụ
thuê hoạt động cĩ thể cĩ trong tương lai và mở TK 009 để theo dõi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý.
Khi trích khấu hao ở các bộ phận sử dụng TSCĐ trong cơng ty kế tốn thực hiện bút tốn
Nợ TK 627 Nợ TK 641, 642
Cĩ TK 214
Khi thực hiện việc trích khấu hao này cơng ty đồng thời nên thực hiện việc ghi đơn trên TK 009
Ghi đơn Nợ TK 009
Và khi sử dụng nguồn vốn khấu hao thì đồng thời với bút tốn Nợ TK 214
Cĩ TK liên quan Kế tốn ghi đơn Cĩ TK 009
Từ đĩ cĩ thể theo dõi một cách chi tiết hơn việc trích khấu hao trong cơng ty và tình hình sử dụng vốn khấu hao.
PHỤ LỤC Phụ lục 01: :Quan hệ chỉđạo :Quan hệ nghiệp vụ Phịng hành chớnh Phịng tổ chức Phịng tài vụ Phịng kinh doanh TH Ban kiến thiết cơ bản Phịng cơng nghệ KT Giám đốc PGĐ tài chính kỹPG thuĐật PGĐ hành chính PX phụ tựng PX khung sơn PX lắp ráp PX cơ dụng PX mạ
Phụ lục 02:
Kế tốn TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, cơng nợ và TGNH
Kế tốn nguyên vật liệu
Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế tốn tổng hợp Kế tốn thanh tốn với người bán Thủ quỹ Kế tốn trưởng
Phụ lục 03: Chứng từ gốc và cỏc bảng phân bố Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế tốn chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
:Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra
Phụ lục 04
Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT
Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
PHIẾU CHI Quyển số:26 Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Số : 160
Họ tên người nhận tiền: Trần Hồng Anh
Địa chỉ: Phịng kỹ thuật
Lý do chi: Thanh tốn tiền mua xe ơtơ DAIHATSU
Số tiền: 147.000.000( Viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bẩy đồng chẵn) Kèm theo một chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền
Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
Phụ lục 05 :
HỐ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng 8 năm 2004
Đơn vị bán hàng:Cơng ty DAIHATSU
Địa chỉ: 75 Đường Giải Phĩng
Đơn vị mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
Tên hàng hố, dịch vụ: Xe ơtơ DAIHATSU+vận chuyển, hướng dẫn Số tiền: 147.000.00đ
Thuế GTGT (Thuế suất VAT 5%): 7.350.00đ
Tiền chi phí vận chuyển: 500.00đ
Phụ lục 06:
Bộ cơng nghiệp Cộng Hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 161/2004CKHN/TM **********************
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 178/HĐKT
Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nước và Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định.
Hơm nay ngày 02/05/2004, chúng tơi gồm:
Bên mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội Do ơng: Lê Hữu Sơn
Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Bên sản xuất: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm
Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ơng: Lương Mạnh Hùng
Chức vụ: Phĩ giám đốc làm đại diện
Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế các đIều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lượng và giá cả. Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau: thị trường Tên sản phẩm và quy cách Đơn vị tính Số lượng Thành tiền 1 Máy đột dập 60T Chiếc 01 38.000.000 Cộng 38.000. 000
Tiền thuế GTGT 1.900.0 00
Tổng tiền thanh tốn 39.900.
000
Điều 2: Thanh tốn và giao nhận hàng
- Hình thức thanh tốn: Tiền mặt, séc, hoặc uỷ nhiệm chi
- Thanh tốn: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận máy( cĩ biên nghiệm thu và kiểm tra chất lượng)
-Thanh tốn 100% giá trị hợp đồng
Thời gian thanh tốn: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng
Điều 3: Trách nhiệm các bên
3.1 Trách nhiệm bên mua:
- Chuẩn bị tốt phần mĩng máy theo đúng bản vẽmĩng máy do bên bán cấp. Chuẩn bịđường cho xe đưa máy vào vị trí lắp đặt đảm bảo an tồn.
- Bố trí đủ người và phương tiệnđể lắp đặt và vận hành máy. Cử người cĩ đủ
trình độđể tiếp thu hướng dẫn vận hành máy.
- Thực hiện các đIều khoản về thanh tốn theo đIều 2.
3.2 Trách nhiệm bên bán
- Vận chuyển máy đến vị trí lắp đặt, cử cán bộ cĩ đủ chuyên mơn để hướng dẫn cho bên muavận hành máy đúng quy trình quy phạm.
- Lập biên bản nghiệm thuvà bàn giao sau khi hồn thành cơng việc.
Điều 4: Chất lượng và bảo hành
- Sản phẩm do bên B tiết kếđảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy mới 100%.
-Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vịng 12 tháng kể từ ngày giao hàng.
Điều 5: Điều khoản chung:
- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phai được hai bên nhất trí thơng qua văn bản. Nừu khơng thống
nhất sẽđưa ra tồ án kinh tế Hà Nội, mội quyết định của tồ án hai bên đều phải thực hiện.
- Hợp đồng này cĩ hiệu lực từ ngày ký đến khi kết thúc hợp đồng.
- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản cĩ giá trị như nhau. Hai bên nhất trí ký tên :
Đại diện bên A Đại diện bên B
Phụ lục 07:
HỐ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 8 năm 2004
Đơn vị bán hàng:Cơng ty Cơ khí Gia Lâm
Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà Nội
Đơn vị mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
Tên hàng hố, dịch vụ: Máy đột dập 60T+ Vận chuyến, lắp đặt, hướng dẫn Số tiền: 38.000.000đ
Thuế GTGT(Thuế suất VAT 5%): 1.900.000đ
Phụ Lục 08
Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **********************
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO SẢN PHẨM
1.Thành phần:
- Đại diện: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm
Ơng: Phạm Mạnh Duy Chức vụ: Cán bộ hướng dẫn vận hành - Đại diện khách hàng
Ơng: Vũ Văn Việt Chức vụ: Tổ trưởng
Hai bên cùng nhau tiến hành nghiêm thu sản phẩm: Máy đột dập 60T theo hợp đồng số 178/2004 CKHN/T ký ngày 02/05/2004
I. Nội dung nghiêm thu
- Căn chỉnh vận hành tồn bộ máy - Thao tác vận hành lại tồn bộ máy - Hướng dẫn vận hành máy đột dập 60T II. Kết luận và kiến nghị
- Máy đưa vào vận hành tốt
- Trước khi hết thời hạn bảo hành dề nghị quý cơng ty cho căn chỉnh lại máy
III. Tài liệu kèm theo
Đại diện khách hàng Đại diện cơng ty Cơ Khí Gia Lâm
Phụ lục 09 : Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **************** BIÊN BẢN THANH LÝ Hợp đồng kinh tế số178/HĐKT
-Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT giữa Cơng ty Xe máy- xe
đạp Thống Nhất và cơng ty Cơ Khí Gia Lâm. -Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng
Hơm nay là ngày10 thang 05 năm 2004, chúng tơi gồm: BênA
-Tên doanh nghiêp: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội
-Do ơng: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B
-Tên doanh nghiêp: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà nội -Do ơng: Lương Mạnh Hùng
-Chức vụ: Phĩ giám đốc
Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 178/HĐKT với những nội dung sau:
1.Xác nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bên B đã hồn thành cơng việc cung cấp máy đột dập đúng chủng loạivà như nội dung đã ký kết.
-Chất lượng kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật -Thời gian và tiến độ: nhưđã ghi tronh hợp đồng. 2.Giá trị hợp đồng và phương thức thanh tốn.
Bên A đã thanh tốn đầy đủ cho bên B theo phương thức thanh tốn trực tiếp bằng tiền mặt với số tiền là: 39.900.000.
Bằng chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
3.Những đIều khoản cịn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý hợp đồng. -Bên A: Khơng
-Bên B: Bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp đồng. Biên bản này lập thành 4 bản cĩ giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 2 bản.
Đại diên bên A Đại diện bên B
(Ký tên, đĩng dấu) (Ký tên, đĩng dấu)
Phụ lục10:
Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT
Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
PHIẾU CHI
Quyển số:32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Số : 16 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Thuỳ
Địa chỉ: Phịng tài vụ
Lý do chi: Thanh tốn tiền mua máy đột dập 60T
Số tiền: 39.900.000( Viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo một chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền
Ngày 02 tháng 05 năm 2004
Phụ lục 11 :
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi cĩ TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004
STT Ngày TÀI KHOẢN
TK642 TK 133 TK 211 TK 811 Cộng Cĩ TK 111 … … … … 2 02 1.900.000 38.000.000 39.900.000 3 21 200.000 4.000.000 4 15 1.100.000 … … … 1.100.000 Cộng Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Ngày…tháng…năm…2004 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phụ lục12: SỔ CÁI Tài khoản 211 Năm 2004 Số dư đầu năm Nợ Cĩ Ghi Cĩ với TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng
TK 111 39.900.000 39.900.000 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Cĩ Số dư cuối tháng Nợ Cĩ Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 13 :
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi Cĩ TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số dư Ghi Cĩ TK 411, ghi Nợ TK khác Số dư cuối tháng Nợ Cĩ TK 441 TK414 Cộng Cĩ TK 411 Nợ Cĩ Mua máy dột dập 60T 38.000.000 38.000.000 Cộng
Đã ghi sổ cái ngày 30/05/2004
Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phụ lục 14 : NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi Cĩ TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn giải Ghi Cĩ TK 211- Ghi Nợ các TK Cộng cĩ TK 211 Số hiệu Ngày tháng TK 214 TK 811 TK 21/05 Thanh lý một máy xì hàn 35.500.000 204.975.000 240.475.000 Cộng 35.500.000 204.975.000 240.475.000 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
Phụ lục 15 :
BẢNG KÊ SỐ 1
Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số dưđầu quý:
STT Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Cĩ các TK Số dư cuối ngày TK 112 TK 333 TK 711 TK TK … … … … 8 21/05 5.500.000 104.500.000 110.000.000 Cộng Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 16 : BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quý III/2004 183.STT Chỉ tiêu NG TSCĐ KH TK 627 TK 641 TK 642 TK 154.3 Tổng tài sản 25.135.005.956 563.353.037 515.900.050 4.251.398 11.162.825 32.038.764 1 Nhà xưởng 8.598.129.670 159.716.654 4.251.398 2 Máy mĩc thiết bị 15.169.459.750 356.183.396 3 Phương tiện vận tải 870.163.748 32.038.764 4 Vật kiến trúc 61..260.115 5 Thiết bị văn phịng 435.992.673 11.162.825
Phụ lục 17: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Quý III/2004 STT TK TỔNG TÀI SẢN Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổ NKCT 1 NKCT 2 NKCT 3 NKCT … 627 515.900.050 641 4.251.398 642 11.162.825 154.3 32.038.764 Cộng 563.353.037 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phụ lục 18: SỔ CÁI
Tài khoản 214
Ghi Nợ các TK đối ứng Cĩ các TK này … Quý III/2004 Cộn g 627 515.900.050 641 4.251.398 642 11.162.825 154.3 32.038.764 Cộng phát sinh N ợ C ĩ 563.353.037 Dư cuối kỳ N ợ
C ĩ
Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
SƠ ĐỒ 01
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Mua sắm trong nước:
TK 111, 112, 331, 341 TK211
Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ
TK 133.2
Thuế GTGT được khấu trừ