II. CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT
4.Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất
thực hiện cảở phịng kế tốn tài vụ của cơng ty và sử dụng TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ.
Ở phịng tài vụ trực tiếp quản lý về mặt giá trị: Nguyên giá TSCĐ,số khấu hao giá trị cịn lại, nguyên lý TSCĐ tăng do đầu tư nâng cấp, cải tạo… Đối tượng ghi TSCĐ ở cơng ty hiện nay là ghi theo TK cấp 2, kết hợp với từng ký hiệu của máy mĩc thiết bị, nhĩm loại TSCĐ nên cơng tác quản lý tài sản được thuận tiện.
4. Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Thống Nhất
4.1. Tài khoản kế tốn sử dụng
Tại cơng ty kế tốn sử dụng TK211 – TSCĐ hữu hình - TK211 và các tàI khoản cấơ 2 chi tiết như sau: +TK211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 211.3:máy mĩc thiết bị +TK 211.4: Phương tiện vận tảI truyền dẫn + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý + TK211.8: Tài sản cốđịnh khác 4.2. Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ 4.2.1.Kế tốn tổng hợp tăng do mua sắm
Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy mĩc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sămsau đĩ cơng ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nĩi trên đưa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hố đơn làm cơ
sở để thanh tốn và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh cĩ liên quan để cĩ thể tính nguyên giá TSCĐ để kế tốn ghi vào sổ và thẻ kế tốn cĩ liên quan.
Các chứng từ sử dụng trong trường hợp này gồm: -Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ
-Hố đơn GTGT
-Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
VD3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 160 được ký duyệt ngày 02/05/2004 giữa cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và cơng ty cơ khí máy Gia Lâm bán cho cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất 1 máy đột dập 60T. giá mua của máy là 38.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí lắp đặt và chạy thử do bên bán chụ. Đã thanh tốn bằng tiền mặt và được mua bằng quỹđầu tư phát triển
Khi cơng việc hồn thành kế tốn tập hợp các chứng từ cĩ liên quan để
thành lập hồ sơ bao gồm:
- Hợp đồng kinh tế( phụ lục 6) - Hố đơn GTGT(phụ lục 7)
- Biên bản nghiêm thu và bàn giao TSCĐ(phụ lục 8) - Biên bản thanh lý hợp đồng(phụ lục 9)
- Phiếu chi tiền mặt(phụ lục 10)
Để phản ánh nghiệp vụ trên kế tốn căn cứ vào hố đơn tài chính gia tăng, biên bản giao nhận tài sản,phiếu chi, kế tốn hạch tốn như sau:
BT1: Kế tốn ghi tăng nguyên giá TSCĐ
Nợ TK 211: 38.000.000 Nợ TK 133.2: 1.900.00
Cĩ TK: 39.900.000
Bút tốn này được phản ánh trên NKCT số 1( phụ lục 11) và đến cuối tháng ghi vào sổ cáí của TK 211( phụ lục 12) và các TK liên quan.
BT2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK414: 38.000.000
Cĩ TK 411: 38.000.000 Bút tốn này phản ánh trên NKCT số 10( phụ lục 13)
4.2.2. Kế tốn tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản hồn thành
Để tiến hành xây dựng mới các cơng trình thì trước hết cơng ty phải bỏ
Sau khi kết thúc quá trình thi cơng, cơng ty sẽ tiến hành lập biên bản nghiệm thu cơng trình đểđánh giá chất lượng thi cơng, khi cơng trình đã được tổ
giám định chấp nhậnvề chất lượng của cơng trình thì hai bên sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao cơng trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hố đơn thanh tốn cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành và đây là căn cứ để ghi sổ
nghiệp vụ này, thủ tục giấy tờ gồm:
- Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên bản nghiệm thu và bàn giao cơng trình - Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp
- Hố đơn GTGT - Phiếu chi
4.3 Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay ở cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất thì hầu hết TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhượng bán cho đơn vị khác.
4.3.1.Trường hợp giảm do nhượng bán
Tại cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất, việc nhượng bán TSCĐ là cơng việc khơng diễn ra thường xuyên do vậy nĩ được coi là hoạt động bất thường của đơn vị.
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ
- Hố đơn thanh tốn
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
VD 4: Căn cứ vào sự phê chuẩn của cơng ty ngày 21/05/2004. Cơng ty đã ký kết hợp đồng kinh tế bán thiết bị máy xì hàn cho hợp tác xã Hà Nam.
Với nguyên giá là 240.475.000đ, giá trị hao mịn luỹ kế là 35.500.000đ, giá trị nhượng bán là 110.000.000đ( bao gồm cả thuế GTGT5% ). Chi phí sửa chữa là 4.200.000 cả thuế GTGT là 5%.
Căn cứ vào các chứng từ kế tốn phản ánh vào sổ như sau: BT1: Xố sổ TSCĐ nhượng bán
Nợ TK 811: 204.975.000 Cĩ TK 211: 240.475.000 Bút tốn này phản ánh trên NKCT số 9(phụ lục14)
BT2:phản ánh số tiền thu hồi tờ nhượng bán tài sản trên, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 110.000.000 Cĩ TK 711: 104.500.000 Cĩ TK333.11: 5.500.000
Bút tốn này phản ánh trên bảng kê số 1( phụ lục 15)
BT3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt, kế tốn ghi: Nợ TK 811: 4.000.000
Nợ TK 133.1: 200.000 Cĩ TK111: 4.200.000
Bút tốn này phản ánh trên NKCT số 1( phụ lục 11) 4.3.2.Trường hợp giảm do thanh lý
Cũng như trường hợp nhượng bán TSCĐ hoạt động thanh lý ở cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất được coi là bất thường.
Để thanh lý một TSCĐ cơng ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do giám
đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐ thanh lý nĩi trên, từđĩ làm cơ sở quyết định giá.
Chứng từ sử dụng:
-Biên bản xin thanh lý TSCĐ
-Quyết định giá -Hố đơn GTGT
Tại cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất khi cĩ các trường hợp tăng giảm TSCĐ ngồi việc phản ánh trên sổ sách kế tốn thì cịn được ghi trên sổ, thẻ
TSCĐ phục vụ cơng tác quản lý, theo dõi riêng cho từng TSCĐ.