II. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XÂY
3. Kế tốn thuế mơn bài
Thuế mơn bài là khoản thu cĩ tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở
hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế. Các mức thuế mơn bài các doanh nghiệp phải nộp như sau:
Bậc thuế mơn
bài Vốn đăng ký
Mức thuế mơn bài cả năm (đồng)
Bậc 1 Trên 10 tỷđồng 3.000.000
Bậc 2 Từ 5 tỷđến 10 tỷđồng 2.000.000
Bậc 3 Từ 2 tỷđến 5 tỷđồng 1.500.000
Bậc 4 Dưới 2 tỷđồng 1.000.000
a. Khái quát tình hình thực hiện luật thuế
Cơng ty xây dựng Tân Long thực hiện luật thuế mơn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau:
- Cơng ty thực hiện kê khai và nộp thuế mơn bài theo năm, theo đĩ vào ngày 25 tháng 01 hàng năm cơng ty thường tiến hành kê khai và nộp thuế
mơn bài vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Nguyên.
- Căn cứ xác định mức thuế mơn bài là vốn đăng ký của năm liền kề
với năm tính thuế.
- Theo Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính về việc điều chỉnh mức thuế Mơn bài, thì cơng ty xây dựng Tân Long đang phải nộp thuế mơn bài ở bậc 3 với mức thuế là 1.500.000
đồng cả năm.
- Mỗi khi cĩ sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, cơng ty phải khai báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế
mơn bài năm sau. Nếu khơng kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về
- Hàng năm cơng ty thực hiện việc kê khai và nộp thuế mơn bài vào kho bạc nhà nước bằng tiền mặt.
b. Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế tốn sử dụng * Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và cịn phải nộp về thuế mơn bài
Kết cấu Tài khoản:
Bên Nợ: Phản ánh số thuế mơn bài đã nộp cho Nhà nước
Bên Cĩ: Phản ánh số thuế mơn bài phải nộp
Số dư bên Cĩ: Số thuế mơn bài chưa nộp
* Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế mơn bài theo mẫu số 01/MBAI - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
* Sổ sách kế tốn sử dụng
Để theo dõi thuế mơn bài phải nộp cho Nhà nước cơng ty xây dựng Tân Long đã sử dụng các sổ sách kế tốn sau:
- Sổđăng ký chứng từ
- Sổ cái Tài khoản 3338
- Và các sổ chi tiết khác cĩ liên quan.
c. Quy trình hạch tốn thuế mơn bài tại cơng ty
Hàng năm trong vịng 10 ngày đầu tháng 01, kế tốn của cơng ty sẽ thực hiện kê khai và nộp thuế mơn bài cả năm. Căn cứ vào số vốn điều lệ của cơng ty mà kế tốn kê khai vào tờ khai thuế mơn bài theo mẫu số 01/MBAI.Sau khi nộp tờ khai thuế mơn bài cho chi cục thuế, cơng ty sẽ nhận được giấy thơng báo của chi cục thuế về thời gian phải nộp thuế mơn bài vào Kho Bạc Nhà nước.
Biểu số: 24
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI
[01] Kỳ tính thuế: năm 2009
[02] Người nộp thuế: Cơng ty Xây dựng Tân Long
[03] Mã số thuế: 4600 254 758
[04] Địa chỉ: Tổ 20 Phường Đồng Quang – TP Thái Nguyên
[05]Quận/huyện: Thành phố Thái Nguyên [06] Tỉnh/Thành phố: Thái Nguyên [07] Điện thoại: 0280 3757 787 [08] Fax: 0280 3757 787 [09] Email:
[10] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu cĩ)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU VỐN ĐĂNG KÝ BẬC MƠN BÀI MỨC THUẾ MƠN BÀI [10]
Người nộp thuế mơn bài
Cơng ty Xây dựng Tân Long
5.580.000.000 3 1.500.000
[11]
Đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc cùng địa
phương
(Ghi rõ tên, địa chỉ)
... ...
[12] Tổng số thuế mơn bài phải nộp
Tơi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./.
Thái Nguyên, ngày 04 tháng 01 năm 2009
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
1.500.000
Biểu số: 25
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH
Tiền mặt □ Chuyển khoản □
Đánh dấu x vào ơ tương ứng
Người nộp thuế: Nguyễn Thị Hải Yến – Cơng ty Xây dựng Tân Long
Mã số thuế: 4600254758 Địa chỉ: Tổ 20- Phường Đồng Quang Huyện: Tỉnh: Thái Nguyên
Người nộp thay:...Mã số thuế:...
Địa chỉ:...
Huyện:...Tỉnh, TP:...
Đề nghị NH (KBNN) ...trích TK số:...
(hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Thái Nguyên Tỉnh:Thái Nguyên Để ghi thu NSNN hoặc nộp vào TK tạm thu số:...
Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế tỉnh Thái Nguyên Mã số: Tờ khai HQ, QĐ số:...Ngày:...Loại hình Nk:...
(hoặc) Bảng kê biên lai số:...Ngày:...
STT khoNội dung các ản nộp NS chMã ương Mã ngành KT (K) Mã NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền 1 Thuế mơn bài năm 2009 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 Tổng tiền ghi bằng chữ: (Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.) PHẦN KHNN GHI: Mã quỹ:...Mã ĐBHC: ...Nợ TK:... Mã KBNN: ...Mã nguồn NS:...Cĩ TK:... ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Người nộp tiền Kế tốn trưởng Thủ trưởng NGÂN HÀNG A Ngày .... tháng ... năm...
Kế tốn Kế tốn trưởng NGÂN HÀNG A Ngày .... tháng ... năm...
Kế tốn Kế tốn trưởng Ngày .... tháng ... nKHO BẠC NHÀ NăƯỚm... C
Thủ quỹ Kế tốn Kế tốn trưởng 24/12/2008 của BTC Mã hiệu :QPH01/2010 Số:113 Mã số: x
Căn cứ vào tờ khai thuế mơn bài, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, kế tốn sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Biểu số: 26
Đơn vị: Cơng ty xây dựng Tân Long
Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 10 tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Cĩ A B C 1 D ...
Thuế mơn bài phải nộp (04/01) 6422 3338 1.500.000 Nộp thuế vào NSNN (07/01) 3338 111 1.500.000 … … … … Cộng x x 15.670.000 x Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2009. Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn)
Từ chứng từ ghi sổ trên kế tốn sẽ dùng làm căn cứ để vào sổ chi tiết và số cái các tài khoản tiền mặt, thuế mơn bài phải nộp.
Bỉếu số: 27
Đơn vị: Cơng ty xây dựng Tân Long Địa chỉ:Đồng Quang – Thái Nguyên
SỔ CÁI ( trích)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Thuế mơn bài phải nộp Số hiệu: 3338 Đơn vị tính :Đồng Việt Nam Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Cĩ A B C D E 1 2 G Số dưđầu năm 10/01 04/01 Thuế mơn bài phải
nộp năm 2009 6422 1.500.000 12 07/01 Nộp thuế vào NSNN 111 1.500.000 x x Ctháng 1 ộng số phát sinh x 1.500.000 1.500.000 x x Số dư cuối tháng 1 x x Cộng lũy kế từđầu quý
- Số này cĩ …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2009. Giám đốc (Ký, họ tên,đĩng dấu) ( Nguồn: Phịng Kế tốn )
CHƯƠNG 3
ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG