III/ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ
6. Cơng tác kiểm kê nguyên vật liệu tại Cơng ty cổ phần XD & TM423
cơng việc này cũng cĩ thể tiến hành đột xuất khi cĩ yêu cầu của cấp trên. Ngồi ra khi tiến hành kiểm nhận NVL mua về nhập kho cũng được coi là một trường hợp kiểm kê, cơng tác kiểm kê này để xác định số lượng quy cách, chất lượng nguyên vật liệu trước khi nhập kho.
Trước khi tiến hành kiểm kê, Cong ty thành lập một ban kiểm kê bao gồm thành viên ban giám đốc, nhân viên phịng kế tốn, thủ kho và nhân viên thuộc các phịng ban, khác cĩ liên quan. Sau khi tiến hành kiểm kê, kế tốn tiến hành lập : Biên bản kiểm kê vật tư, CCDC, hàng hĩa” (mẫu 05- VT) và chuyển cho ban giám đốc đểđưa ra quyết định sử lý phù hợp.
* Phương pháp hạch tốn
- Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu: + Khi chưa rõ nguyên nhận, kế tốn ghi Nợ TK 138 (1)
Cĩ TK 152 (611)
+ Khi cĩ quyết định xử lý của ban giám đốc, kế tốn ghi
Nếu do người sử dụng, bảo quản gây ra sau khi bồi thường số cịn lại tính vào giá vốn hàng bán: Nợ TK 138 (8), 334, 111 - Số bồi thường Nợ TK 632 - Tính vào giá vốn hàng bán Cĩ TK 138(1) - Số thiếu hụt - Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa: + Căn cứ biên bản kiểm kê :
Nợ TK 152 (611) Cĩ TK 338(1)
+ khi cĩ quyết định xử lý của ban giám đốc, kế tốn ghi Nợ TK 338 (1)
Cĩ TK 642 - Giảm chi phí QLDN Cĩ TK 711 - Thu nhập khác
Ví dụ : Căn cứ vào biên bản kiểm kê vật tư tháng 10/2008(phụ lục trang 21) thấy thừa 500 kg nhựa đường, đơn giá 2.600đ khơng xác định được nguyên nhân, ban giám đốc quyết định cho vào thu nhập khác của cơng ty, kế tốn hạch tốn như sau :
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê Nợ TK 152 1.300.000đ Cĩ TK 338 (1) 1.300.000đ - Khi cĩ quyết định sử lý :
Nợ TK 338(1) 1.300.000đ Cĩ TK 711 1.300.000đ
CHƯƠNG III. MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GĨP Ý VỀ KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY