Để đảm bảo tính hiệu quả của cơng tác kế tốn TSCĐHH em xin đưa ra một vài ý kiến nhằm gĩp phần hồn thiện cơng tác kế tốnTSCĐHH của Cơng ty.
- Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong cơng tác quản lý và sử dụng TSCĐHH ở Cơng ty May Đáp Cầu, ngồi hai phương pháp phân loại TSCĐHH, theo em Cơng ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐHH theo cơng dụng và tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐHH chia thành:
- TSCĐHH đang dùng trong SXKD - TSCĐHH hành chính sự nghiệp - TSCĐHH phúc lợi
- TSCĐHH khơng cần dùng chờ xử lý - TSCĐHH đã khấu hao hết
Với cách phân loại này cơng ty sẽ biết chính xác TSCĐHH nào đang tham gia vào quá trình SXKD, TSCĐHH nào chưa từng cĩ ở kho, từ đĩ cĩ kế hoạch sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời cĩ những biện pháp xử lý những TSCĐHH khơng cần dùng như nhượng bán, thanh lý, từ đĩ tiết kiệm được chi phí bảo quản, khơng bị ứ đọng vốn.
Thứ hai: Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH Cơng ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH.
Cơng ty khơng lập bảng phân bổ số 3 (bảng tính và trích khấu hao TSCĐHH) mà chỉ tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho từng đơn vị sử dụng. Do đĩ chưa phản ánh được sự biến động của TSCĐHH trong kỳ và khơng cung cấp được thơng tin chính xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế tốn ở từng kỳ. Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH, Cơng ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH theo mẫu sau:
BẢNG TÍNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐHH ST T Diễn giải Số năm sử dụng Nơi sử dụng Tồn DN TK 627 TK 64 1 TK 642 N.giá Số KH XN I XN II .. . Cộng 1 I/ Số khấu hao trích tháng trước 2 Số khấu hao tăng
trong tháng 3 ...
4 Số khấu hao giảm trong tháng
5 ....
6 Số khâu hao trích tháng này
- Thứ ba: Về cơng tác sửa chữa lớn TSCĐHH
Việc sửa chữa lớn TSCĐHH ở Cơng ty May Đáp Cầu hiện nay được thực hiện như sau: Tồn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch tốn trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí trong kỳ. Điều này sẽ ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm.
Để khắc phục vấn đề này Cơng ty nên thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH vào chi phí sản xuất trong kỳ của các đơn vị sử dụng TSCĐ. Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH cĩ thể thực hiện theo sơ đồ sau:
TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn
TSCĐHH phát sinh hàng kỳ kế tốn
Việc thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐHH được dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH của cơng ty. Việc trích trước này được thực hiện ở các kỳ kế tốn trong 1 niên độ kế tốn.
Đến cuối niên độ kế tốn căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trước, kế tốn cĩ nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp.
Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh thì kế tốn ghi tăng chi phí hạch tốn tồn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ.
Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, kế tốn sẽ điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ.
Với cách trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH này sẽ làm giá thành sản xuất giữa các kỳ của Cơng ty được ổn định.
Thứ tư, Để quản lý TSCĐHH nĩi riêng, đưa hoạt động kế tốn nĩi chung đi vào mơ hình quản lý hiện đại, Cơng ty nên tổ chức lại cơng tác kế tốn của Phịng Tài chính - Kế tốn. Đồng thời phải cho cán bộ phịng Tài chính - Kế tốn đi học sử dụng các phần mềm quản lý TSCĐHH do các cơ quan cấp trên tổ chức để áp dụng kế tốn máy trong tồn Cơng ty.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, để đứng vững và tự khẳng định mình là một vấn đề hết sức khĩ khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế đĩ là uy tín và chất lượng sản phẩm.
Để tạo ra được uy tín và chất lượng sản phẩm, ngồi trình độ chuyên mơn, tay nghề của người lao động cao thì vẫn chưa đủ mà chúng ta cịn cần cĩ dây chuyền cơng nghệ tiên tiến, máy mĩc thiết bị hiện đại. Đối với ngành dệt may nĩi chung và Cơng ty may Đáp Cầu nĩi riêng vấn đề đĩ cĩ ý nghĩa rất quan trọng và được quan tâm hàng đầu hiện nay: Phải đầu tư đổi mới máy mĩc thiết bị, trang bị thêm các dây truyền sản xuất hiện đại đảm bảo phục vụ cho cơng tác sửa chữa chế tạo sản phẩm sản xuất ra phải cĩ chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá thành phải chăng đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng và đĩ cũng chính là một chiến lược tăng tốc của ngành dệt may Việt Nam.
Bên cạnh việc đầu tư đổi mới trang thiết bị là sự cải tiến một cách cĩ hiệu quả cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐHH phải được thực hiện tốt, thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm, hiện cĩ, khấu hao sửa chữa…cũng như tính tốn một số chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH của các doanh nghiệp. Cơng tác hạch tốn chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH tốt khơng chỉ gĩp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng hiệu qủa sử dụng tài sản mà nĩ cịn cĩ ý nghĩa hết sức thiết thực trong quá trình định hướng đầu tư.
Luận văn này nêu ra một số giải pháp nhằm gĩp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐHH tại Cơng ty may Đáp Cầu trong thời gian tới.
Do thời gian thực tập ngắn, trình độ người nghiên cứu cịn cĩ những hạn chế, nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết. Em rất mong nhận được những ý kiến đĩng gĩp của Ban lãnh đạo Cơng ty, Phịng Tài chính kế tốn Cơng ty, sự chỉ bảo của các thầy cơ giáo Khoa Tài chính - Kế tốn trường Đại học Quản lý và Kinh doanh.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01
SƠ ĐỒ CƠ CẤU ĐIỀU HÀNH CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU
PHỤ LỤC 02
QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SAU
Nguyên vật liệu
Thiết kế
mẫu
Cắt Dây truyền may 1 Dây truyền may 2
Khuy
khuyết Là
Xuất
bán Nhkho ập Đgĩi ĩng Kiểm tra sản phẩm Tổng giám đốc PTGĐ KỸ THUẬT - SẢN XUẤT PTGĐ KINH TẾ PTGĐ NỘI CHÍNH PHÂN XƯỞNG CƠ ĐIỆN PKT CƠNG NGHỆ PVT TIÊU THỤ PKH ĐÂU TƯ XNK PTC KẾ TỐN BAN B.VỆ QUÂN SỰ TRƯỜN G MẦM NON VĂN PHỜNG CƠNG TY PX CẮT TRUNG TÂM XN MAY I XN MAY II XN MAY III XN MAY IV XN MAY VI MAY KINH BẮC XN MAY V Tổng giám đốc
PHỤ LỤC 3
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU
KẾ TỐNTRƯỞNG THỦ QUỸ KẾ TỐN TSCĐ K.HAO TSCĐ KẾ TỐN NVL VÀ CCDC KẾ TỐN TIỀN LƯƠN G VÀ BHXH KẾ TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH KẾ TỐN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN TIỀN MẶT VÀ TGNH
PHỤ LỤC 04 SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ(THẺ) KẾ TỐN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO KẾ TỐN SỔ QUỸ
PHỤ LỤC 05 HỐ ĐƠN (GTGT) Liên 2 ( giao khách hàng) Ngày 25 tháng 01 năm 2004 Mẫu số 01 GTKT –3LL 02-B DC 045704
Đơn vị bán hàng : Cơng ty TNHH kỹ thuật thương mại phúc anh Địa chỉ : 79 Lý Nam Đế - Hà Nội
Điện thoại : MS 0101055.083 MST...
Họ tên người mua hàng:..cơng ty may đáp cầu...
Địa chỉ : Khu 6 - thị cầu - Bắc Ninh . Số tài khoản:... Hình thức thanh tốn chuyển khoản MS 2 3 0 0 1 0 2 3 9 8 ST
T
Tên hàng hố , dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Máy tính Pen IV 1.4 GB Bộ 05 7.259.360 36.296.800 2 Máy tính Intel Celeson 733
GHZ
Bộ 05 5.567.560 27.837.800
Cộng tiền hàng 64.134.600
Thuế suất GTGT :05% tiền thuế GTGT 3.206.730
Tổng cộng thành tiền 67.341.330
Số tiền viết bằng chữ: sáu mươi bảy triệu ba trăm bốn mươi mốt nghìn ba trăm ba mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu , họ tên)
PHỤ LỤC 06 CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU Khu 6 - Thị Cầu Bắc ninh PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 01 năm 2004 Cĩ TK 1111 : 64.134.600 Nợ TK 3311: 64.134.600 Mẫu số 02-TT QĐ số 1141 TC/CDKT Ngày 1/11/95 Của bộ tài chính
Họ tên người nhận: Đặng Anh Dũng Địa chỉ: Phịng kế tốn
Lý do chi : Mua Máy tính Pen IV 1.4 GB và Máy tính Intel Celeson 733 GHZ Số tiền: 64.134.600 đ
Bằng chữ: Sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư
nghìn sáu trăm Ngày 25tháng 1 năm 2043 Thủ trưởng đơnvị (Ký, tên, đĩng dấu) Kế tốn trưởng (đã ký) Người lập biểu (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Người nhận tiền (đã ký)
PHỤ LỤC 07
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NA M Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 2045/HĐK/CTTH Ngày 12/10/2004
BÊN BÁN(A) : CƠNG TY TNHH THÀNH HƯNG MST: 0302243231
Địa chỉ : 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hồng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình
Điện thoại : 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942
Số tài khoản : 43110030081572 Ngân hàng TMCP Đơng Á (chi nhánh Tân Bình)
Đại diện : Ơng LÊ VIỆT HÙNG Chức vụ: Giám Đốc BÊN MUA (B) : CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745 Đại diện : Bà ĐẶNG THỊ CHUNG
Chức vụ: Phĩ Tổng Giám Đốc
Sau khi bàn bạc hai bên đã nhất trí ký hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Tên mặt hàng, số lượng, giá cả
STT N. HIỆU MÃ SỐ
TÊN GỌI SL Đ.GIÁ T.Tiền
1 TAKING TK – 117
Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan
01 1,395.00 1,395.00 TAKING TK –
138
Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan
01 1,395.00
2 Tỷ giá 1,395.00
THUẾ GTGT 5% 139.50
TỔNG CỘNG 2,929.50
Tổng số tiền bằng chữ: Hai ngàn chín trăm hai mươi đơ la Mỹ và năm mươi cent
Điều 2: Giao nhận - Vận chuyển – Bốc xếp
Thời gian giao nhận hàng: trong vịng 07 ngày kể từ ngày nhận được giấy uỷ nhiệm chi của bên mua
Chi phí vận chuyển và bốc xếp: đầu nào đầu đĩ chịu. Địa điểm giao hàn: tại trạm vận chuyển Hà Nội. Điều 3: Phương thức thanh tốn
- Thanh tốn 100% tổng giá trị hợp đồng trước khi giao hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
- Thanh tốn theo tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại Thương TP. Hồ Chí Minh tại thời điểm thanh tốn.
- Nếu trễ hạn thanh tốn bên B chịu phạt 1% tháng trên số tiền chậm trả và khơng được quả 07 ngày kể từ ngày đáo hạn thanh tốn. Quá 07 ngày mà khơng thanh tốn được, bên B đồng ý cho bên A niêm phong tại chỗ hoặc thu hồi tồn bộ số hàng đã bán để cấn trừ cơng nợ với sự chứng kiến của hai bên mà khơng cần cĩ sự tham gia của bên thứ ba nào cả. Giá mua bán lại của số hàng hố thu hồi được xác định bởi bên A hoặc cơ quan giám định vật giá Nhà Nước. Bên B phải chịu tồn bộ các chi phí phát sinh (nếu cĩ).
Điều 4: Quy cách - Phẩm chất hàng hố - Hàng bao gồm:
+ Đầu máy và motor cơng nghiệp mới 100% + Chân Z và bàn cơng nghiệp Việt Nam mới 100% Điều 5: Bảo hành
- Bảo hành kỹ thuật: 12 tháng kể từ ngày giao hàng, tại trung tâm bảo hành của Cơng ty TNHH Thành Hưng tại TPHCM
- Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra sự cố kỹ thuật, bên bán sẽ sửa cho bên mua. Trong trường hợp máy bị hỏng do bên mua khai thác khơng đúng yêu
cầu kỹ thuật thì bên mua phải chịu chi phí phụ tùng thay thế khi cần thiết. Điều 6: Cam kết chung
Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khĩ khăn hai bên chủ
động gặp nhau bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác hai bên cùng cĩ lợi, khơng bên nào được tự ý đơn phương sửa đổi hợp đồng, nếu một bên phát hiện bên kia cố tình thực hiện khơng đúng những điều khoản ghi trên hợp đồng thì cĩ quyền nhờ cơ quan pháp luật can thiệp xử lý.
- Hợp đồng được căn cứ theo luật hợp đồng kinh tế nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam nếu cĩ một bên khơng tuân thủ sẽ được đem ra pháp lụât xét xử và bên lỗi sẽ chịu tồn bộ mọi chi phí.
- Hợp đồng được thanh lý khi hai bên hồn tất nghĩa vụ ghi trong hợp đồng của mình.
- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ hai bản cĩ giá trị như nhau và cĩ hiệu lực kể từ ngày ký khi hai bên hồn thành nghĩa vụ quy định trên hợp đồng.
- Các phụ lục ( nếu cĩ)kèm theo hợp đồng n ày đều cĩ gí trị pháp lý như hợp đồng chính.
ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A
PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC
PHỤ LỤC 8 HỐ ĐƠN GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 16 tháng10 năm 2004 Mẫu số: 01 GTKT-3LL PX/2004N 0038407
BÊN BÁN(A) : CƠNG TY TNHH THÀNH HƯNG MST: 0302243231
Địa chỉ: 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hồng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình
Điện thoại: 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942
Đại điện: Ơng LÊ VIỆT HÙNG Chức vụ: Giám Đốc BÊN MUA (B) : CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh
Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745
Đại điện : Bà ĐẶNG THỊ CHUNG Chức vụ: Phĩ Tổng Giám Đốc
Stt Tên hàng hố, dich vụ ĐVT Số lượng đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy trang trí CN TK- 117 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD 2 Máy trang trí CN TK- 138 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD
Tỷ giá 15.762đ/USD
Cộng tiền hàng 43.975.980
Thuế suất 5% 2.198.799
Tổng cộng 46.174.779
Số tiền viết bằng chữ : Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đĩng dấu , họ tên)
PHỤ LỤC 09
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO THIẾT BỊ MÁY MAY TRANG TRÍ
Theo hợp đồng số : 2045/ HĐK
Ngày 12 tháng 10 năm 2004 Đại diện các đơn vị phịng ban nghiệp vụ, gồm: 1. Nguyễn Ngọc Quang: PX cơ điện 2. Trần Thuý Nga: Thống kê
3. Nguyễn Hữu Cơng: Thủ kho
4. Trần Mạnh Thanh Kế tốn
Cùng nhau giám định Máy may trang trí TK-117 và TK-138 kèm theo hợp đồng số 2045/ HĐK ngày 12 tháng 10 năm 2004 ký giữa Cơng ty May Đáp Cầu và Cơng ty TNHH THÀNH HƯNG.
II. Nội dung nhiệm thu Thao tác vận hành lại máy
Bàn giao máy cho bộ phận sử dụng Hướng dẫn vận hành máy
III. Kết quả:
Máy đưa vào vận hành tốt
Trước khi hết hạn hợp đồng đề nghị quý Cơng ty cho kiểm tra lại máy lại lần nữa
IV. Tài liệu kèm theo
Sách hướng dẫn vận hành máy may trang trí TK-117 Và TK-138 Các thành viên
(Đã ký)
Đại diện các đơn vị sử dụng
(Đã ký)
Tổng giám đốc
(Đã ký)
PHỤ LỤC 10
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc