Biểu số 7.
Đơn vị: Cơng ty Điện cơ Thống Nhất
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2003 TK Ghi Cĩ TK 334 Đối tượng sử dụng TK 334 TK 338 Lươn g chính Lươn g phụ Các khoản khác Cộng Cĩ TK 334 622 Chi phí nhân cơng trực
tiếp 521.343.240 62.905.253 627 Chi phí sản xuất chung 86.890.540 10.484.209 642 Chi phí văn phịng 181.680.220 21.921.527 111 Thu BHXH 0 2.306.500 Cộng 789.914.000 95.310.989
Kế tốn căn cứ vào Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội để lập Bảng kê số 4. Rồi ghi vào NKCT số 7.
Mẫu Bảng kê số 4 và NKCT số 7 được trình bày ở Biểu số….. và Biểu số…….. Sau đĩ ghi Sổ cái tài khoản 622 và Sổ cái tài khoản 154.
Biểu số 8. Đơn vị: Cơng ty Điện cơ Thống Nhất TÀI KHOẢN 622 (trích) Số dưđầu kỳ Nợ Cĩ Ghi Cĩ các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 …. …. Tháng 12 Tổng cộng 334 521.343.240 8.370.892.160 338 62.905.253 689.506.176 - - Cộng phát sinh Nợ 548.248.493 9.060.389.336 Cĩ 548.248.493 9.060.398.336 Số dư cuối tháng Nợ - Cĩ -
Sổ cái tài khoản 154 được trình bày ở Biểu số……
3.3. Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng khơng bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: Lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
- Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng. - Chi phí cơng cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng. - Chi phí khấu hao tài sản cốđịnh dùng cho sản xuất. - Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất. - Chi phí sản xuất chung khác bằng tiền.
a. Tài khoản sử dụng.
Cơng ty sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” để tập hợp chi phí sản xuất chung sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Cơng dụng và kết cấu của tài khoản này như sau:
- Cơng dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung.
+ Bên Cĩ: . Phản ánh các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung. . Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá thành. Tài khoản 627 cuối kỳ khơng cĩ số dư.
Các TK cấp 2 của TK 627:
- TK 627.1: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng. - TK 627.2: Chi phí nguyên vật liệu.
- TK 627.3: Chi phí cơng cụ, dụng cụ. - TK 627.4: Chi phí KH TSCĐ.
- TK 627.5: Thuế, phí và lệ phí.
- TK 627.7: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK 627.8: Chi phí bằng tiền khác.
b. Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
- Chi phí nguyên vật liệu và chi phí cơng cụ, dụng cụ.
Kế tốn căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ và Bảng kê số 3 để ghi vào Bảng kê số 4 dịng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết TK627.2 và TK 627.3). Từđĩ làm căn cứđể lập NKCT số 7.
- Chi phí nhân viên.
Kế tốn căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để ghi vào Bảng kê số 4 dịng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết Tk627.1). Từđĩ làm căn cứđể lập NKCT số 7.
Kế tốn căn cứ vào các NKCT liên quan như: NKCT số 1, 2, 5 để theo dõi chi phí dịch vụ mua ngồi. Kế tốn sử dụng số tổng cộng trên NKCT số 1,NKCT số 2 và NKCT số 5 cột phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết TK 627.7) để ghi vào Bảng kê số 4 dịng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết 627.7). Từđĩ làm căn cứđể lập NKCT số 7. - Chi phí khác bằng tiền.
Kế tốn căn cứ vào các NKCT số 1 và số 2 để theo dõi chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếp bằng tiền. Kế tốn sử dụng số tổng cộng trên NKCT số 1 và NKCT số 2 cột phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết TK 627.8) để ghi vào Bảng kê số 4 dịng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết 627.8). Từđĩ làm căn cứđể lập NKCT số 7.
- Chi phí KH TSCĐ.
Kế tốn căn cứ vào Sổ tài sản cố định để lập Bảng tính và phân bổ khấu hao. Sổ tài sản cố định được mở để theo dõi tài sản cố định của tồn cơng ty, các tài sản cố định được tập hợp theo nhĩm tài sản cốđịnh cĩ mục đích sử dụng giống nhau.
Sổ tài sản cốđịnh được mở cho từng năm.
Biểu số 9.
Đơn vị: Cơng ty Điện cơ Thống Nhất