II. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CUNG ỨNG VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐƯỜNG SẮT VIRASIMEX.
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
2.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cơng ty xuất nhập kh ẩu cung ứng vật tư thiết bịđường sắt.
(1) Khi tính lương, phụ cấp lương và các khoản thanh tốn khác với nhân viên quản lý của cơng ty kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6421) Cĩ TK 338
VD: Chứng từ số BK 04 ngày 30 tháng 02 năm 2003 phân bổ lương vào giá thành với số tiền 242.985.000đ, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6421): 242.985.000 Cĩ TK 334: 242.985.000
(2) Khi trích trước các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ kế tốn ghi. Nợ TK 642 (6421)
Cĩ TK 338
(3) Khi xuất cơng cụ dụng cụ ra dùng ở bộ phận quản lý. Nợ TK 642 (6423)
Cĩ TK 111, 112 (xuất dùng trực tiếp khơng qua kho)
Đối với cơng cụ dụng cụ cĩ gía trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài kế tốn tiến hành phân bổ giống như chi phí bán hàng.
VD: Chứng từ số 94 ngày 10 tháng 02 năm 2003 Đỗ Xuân Thuỷ mua kích cản quang với số tiền 964.000đ, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6423): 964.000
Cĩ TK 111: 964.000
(4) Khi mua nguyên vật liệu trực tiếp cho hoạt động quản lý tại văn phịng cơng ty, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6422)
Cĩ TK 111, 112, 331
VD: Chứng từ số 90 ngày 24/02/2003 Lê văn An mua giấy Photocopy với số tiền 495.000đ, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6422): 495.000 Cĩ TK 111: 495.000
(5) Hàng tháng, kế tốn bộ phận tài sản cố định căn cứ vào chứng từ liên quan để
xác định phân loại tài sản cốđịnh theo phương pháp tính khấu hao đã lựa chọn tính ra chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý trong tháng, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6424) Cĩ TK 214
VD: Chứng từ số BK 03 ngày 30/02/2003 phân bổ chi phí khấu hao tài sản cốđịnh vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 42.548.000đ.
Nợ TK 642 (6424): 42.548.000 Cĩ TK 214: 42.548.000
(6) Khi tính ra các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp kế tốn ghi. Nợ TK 642 (6425)
Cĩ TK 333 Cĩ TK 111, 112
VD: Chứng từ số 101 ngày 15/02/2003 Lê Văn An chi phí vé cầu với số tiền 72.000 kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6425): 72.000 Cĩ TK 111: 72.000
(7) Các khoản chi phí về dịch vụ mua ngồi kế tốn ghi. Nợ TK 642 (6427)
Cĩ TK 111
VD1: Chứng từ số 96 ngày 20/02/2003 Nguyễn Bảo Đồng chi phí trả tiền báo văn phịng 2 với số tiền 291.000
Nợ TK 642(6427): 291.000 Cĩ Tk 111: 291.000
VD2: Chứng từ số 98 ngày 08/02/2003 Phạm Đức Quang cơng tác phí đi Thái Bình với số tiền 321.000 kế tốn ghi
Nợ TK 642(6427): 321.000 Cĩ TK 111: 321.000
(8) Các khoản chi phí khác bằng tiền ngồi chi phí kể trên khi phát sinh ghi. Nợ TK 642 (6428)
Cĩ TK 111, 112
VD1: Chứng từ số 90 ngày 28/02/2003 Trịnh Thị Lan đi xe tháng với số tiền 150.000đ, kế tốn ghi.
Nợ TK 642 (6428) : 150.000 Cĩ TK 111: 150.000 VD2: Chứng từ số 85 ngày 28/02/2003 phí gồm định phân phối số tiền 400.000đ kế tốn ghi. Nợ TK 642 (6428): 400.000 Cĩ TK 111: 400.000 VD3: Chứng từ số 127 ngày 09/02/2003 Trần Thị Thạch chi phí hội nghị sơ kết cơng ty với số tiền là 4.007.000đ Nợ TK 642 (6428): 4.007.000 Cĩ TK 111: 4.007.000
(9) Trường hợp chi phí mua ngồi tài sản cố định quá lớn thì kế tốn cơng ty sử
dụng phương pháp tính trước chi phí.
+ Khi tính trước chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642(6427)
Cĩ TK 335(3351)
+ Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh, kế tốn ghi. Nợ TK 241 (2413)
Cĩ TK 331
+ Khi cơng việc hồn thành, kế tốn ghi Nợ TK 335 (3351)
Cĩ TK 241 (2413)
(10) Với các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế tốn ghi.
Nợ TK 111, 112, 138 Cĩ TK 642
(11) Cuối tháng, cuối quý kế tốn tiến hành bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 898.233.720 Cĩ TK 642: 898.233.720 Chi tiết: Cĩ TK 6421: 382.423.000 Cĩ TK 6422: 18.419.000 Cĩ TK 6423: 29.753.402 Cĩ TK 6424: 42.548.000 Cĩ TK 6425: 79.480.023 Cĩ TK 6427: 189.760.000 Cĩ TK 6428: 155.850.290
Biểu số 1: