1.4.1. Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý DN, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN.
Theo quy định hiện hành, CPQL DN bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý DN, chi phí về lơng nhân viên bộ phận QL DN, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của DN.
+ Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý DN, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC.
+ Chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN nh nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng cho văn phòng.
+ Thuế, phí và lệ phí: phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí nh thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
+ Chi phí dự phòng: phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất của DN.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho văn phòng của DN; các khoản chi mua và chi sử dụng các tài liệu kỹ thuật; bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ; nhãn hiệu thơng mại...
(không thuộc TSCĐ) đợc tính theo phơng pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý DN; tiền thuê TSCĐ của DN.
+ Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của DN ngoài các chi phí đã kể trên nh chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ.
Đối với DN kinh doanh thơng mại trờng hợp có dự trữ hàng hóa biến động giữa các kỳ thì phải phân bổ CPQLDN cho hàng tồn cuối kỳ, tức là kết chuyển một phần CPQLDN thành " chi phí chờ kết chuyển" và một phần CPQLDN còn lại cần phân bổ cho hàng đợc bán ra trong kỳ để xác định kết quả bán hàng.
1.4.2.Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" để phản ánh các chi phí quản lý chung của DN.
TK 642 - Các chi phí quản lý DN thực tế phát
sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm CPQLDN - Kết chuyển CPQLDN vào TK 911" xác định kết quả kinh doanh" hoặc TK 142 "Chi phí trả trớc".
TK 642 không có số d và đợc chi tiết thành 8 TK cấp 2: + TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423 - Chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 - Chi phí dự phòng
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
1.4.3. Trình tự hạch toán:
Về cơ bản việc hạch toán CPQLDN cũng tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng. Quá trình tập hợp và kết chuyển CPQLDN đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.10: trình tự hạch toán CPQLDN
TK 334,338 TK 642 TK 111,112…
Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý TK 152, 153
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
TK 214 TK 911
Chi phí khấu hao TSCĐ K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 139 TK 1422
Lập dự phòng phải thu khó đòi Chi phí QLDN K/c chi phí chờ kết chuyển QLDN TK 335 Trích trớc chi phí theo kế hoạch TK 142, 242 Phân bổ dần chi phí trả trớc
TK 111,112,331
Chi phí liên quan khác TK 133 Thuế GTGT
đầu vào