II/ Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng
6/ Về quy trình hạch toán:
6.6/ Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng
Việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng phải đ−ợc thực hiện theo quy định của cơ chế tài chính, theo tỷ lệ đã quy định.
-Đối với nợ quá hạn d−ới 180 ngày tỷ lệ trích là 20%
-Đối với nợ quá hạn từ 180 ngày đến 360 ngày tỷ lệ trích là 50% -Đối với nợ quá hạn trên 360 ngày tỷ lệ trích là 100%.
Hàng quý căn cứ vào bảng kê phân loại tài sản có đã đ−ợc lập riêng cho từng khoản nội tệ để xác định số tiền phải trích lập dự phòng. Nếu số đã trích còn thiếu so với quy định thì ngân hàng phải trích lập tiếp cho đủ, nếu trích thừa thì phải thoái thu.
Ngân hàng cơ sở nhận đ−ợc thông báo chuyển nguồn và liên hàng hạch toán: Nợ: tài khoản liên hàng tới
Tuy nhiên việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tại chi nhánh ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội đ−ợc thực hiện theo tỷ lệ quy định cụ thể của Ngân hàng Công th−ơng Việt Nam.
7/Về l−u giữ và quản lý hồ sơ vay:
Trong kế toán cho vay việc l−u giữ hồ sơ chính là việc l−u giữ các chứng từ quan trọng và không chỉ là l−u giữ đơn thuần mà chính là bảo quản một khối l−ợng lớn tài sản của ngân hàng.
Thực tế tại Ngân hàng công th−ơng Đống Đa- Hà Nội các giấy tờ chứng từ trong hồ sơ vay vốn đ−ợc sắp xếp rất khoa học và hợp lý theo từng loại cho vay, từng loại nguồn vốn, từng loại khách hàng để tiện cho việc theo dõi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi vừa đảm bảo an toàn vừa dễ tìm thấy khi cần thiết, nhất là khi thu nợ thu lãi hay cung cấp số liệu cho ban lãnh đạo chỉ đạo điều hành.
Đối với những khế −ớc vay tiền đ−ợc sắp xếp theo thứ tự tài khoản vay vốn từ nhỏ đến lớn, do vậy rất thuận tiện cho việc theo dõi của kế toán nhất là khi khách hàng đến trả nợ, trả lãi hay khi ngân hàng có nhu cầu xem lại hồ sơ.
Đối với các tài sản tín chấp, thế chấp, cầm cố đ−ợc các cán bộ kế toán của ngân hàng sắp xếp theo thứ tự tài khoản từ nhỏ đến lớn đối với từng khách hàng và sắp xếp theo từng loại tài khoản và đ−ợc l−u giữ cẩn thận trong kho.
III/ Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng công th−ơng đống đa- hà nội.
1/Kết quả đạt đ−ợc.
Thực hiện đ−ờng lối của Đảng và Nhà n−ớc đối với phát triển kinh tế, trong những năm gần đây Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội cũng nh− các ngân hàng khác trong hệ thống đ−ợc hoạt động trong môi tr−ờng kinh tế thị tr−ờng ngày càng mở rộng và có hiệu quả.
Cùng với sự nỗ lực đi lên của ngành ngân hàng nói chung, Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội ngày càng phát triển và tạo đ−ợc chỗ đứng vững chắc trên thị tr−ờng. Những kết quả mà ngân hàng đã đạt đ−ợc trên các
lĩnh vực hoạt động khác nhau là rất đáng kể, đặc biệt là về việc tổ chức và thực hiện công tác kế toán cho vay.
-Hiện nay hệ thống Ngân hàng Công th−ơng nói chung và Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng đã thực hiện ứng dụng tin học rộng rãi vào công tác kế toán và kế toán cho vay, có thể nói hiện đại hoá công nghệ ngân hàng đang là vấn đề cấp bách không chỉ với ngân hàng công th−ơng Đống Đa- Hà Nội mà còn đối với tất cả các NHTM khác. Cụ thể ta thấy trong năm qua thì Ngân hàng công th−ơng Đống Đa- Hà Nội đã có đ−ợc những thành tựu sau:
+Chi nhánh đã hoàn thành tốt công tác cập nhật chứng từ, lên cân đối tổng hợp phục vụ kịp thời công tác chỉ đạo điều hành của ban lãnh đạo.
+Tiếp tục hoàn thiện dự án hiện đại hoá ngân hàng giao dịch một cửa (OSFA) ngoài ra các ứng dụng phần mềm của các ch−ơng trình: Misac, Samis, thanh toán điện tử, thanh toán liên hàng, thanh toán bù trừ, thanh toán quốc tế vẫn đ−ợc duy trì và hoạt động tốt.
+Kết hợp với trung tâm công nghệ thông tin lắp đặt 4 đ−ờng truyền thông cho trụ sở chính, 2 phòng giao dịch Kim Liên, Cát Linh và làng sinh viên HACINCO. Từ việc ứng dụng đó thì tạo cho giao dịch giữa khách hàng và ngân hàng ngày càng thuận lợi hơn, mặt khác việc thanh toán nội bộ cũng nh− việc thanh toán giữa các ngân hàng trở nên nhanh hơn, hiệu quả và chính xác hơn, từ đó tiết kiệm đ−ợc chi phí tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh.
-Việc tổ chức l−u trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ đ−ợc thực hiện một cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý theo dõi quá trình cho vay, thu nợ.
-Sự phối hợp giữa bộ phận kế toán cho vay và bộ phận tín dụng rất chặt chẽ, cùng nhau thực hiện theo dõi quản lý khách hàng vay. Đồng thời hai bên th−ờng xuyên trao đổi thông tin cho nhau để nhằm mục đích là tăng hiệu quả hoạt động tín dụng.
-Đội ngũ cán bộ kế toán cho vay có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ và tinh thần phục vụ khách hàng chu đáo do vậy đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng đến với ngân hàng. Đặc biệt từ khi chi nhánh ứng dụng thực hiện giao
dịch một cửa làm cho bộ phận kế toán cho vay và kế toán nói chung hoạt động ngày càng có hiệu quả.
Với những cố gắng và sự nỗ lực của ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên mà ngân hàng đã đạt: Danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới, Đảng bộ trong sạch vững mạnh 15 năm liên tục...
Nh−ng bên cạnh những thành tựu to lớn thì ngân hàng vẫn còn một số hạn chế và cần phải đ−ợc nhìn nhận một cách đúng đắn để có những biện pháp giải quyết kịp thời.
2/Những hạn chế và tồn tại.
- Chênh lệch khoảng cách giữa lãi suất đầu vào và đầu ra của chi nhánh còn thấp, mặc dù trong năm 2003 chi nhánh đã cố gắng trong việc thay đổi cơ cấu nguồn vốn huy động song tỷ trọng tiền gửi doanh nghiệp với lãi suất thấp cũng mới chiếm tỷ trọng 38% tổng nguồn vốn huy động, trong khi đó tỷ trọng tiền gửi dân c− với lãi suất cao chiếm tỷ trọng 62%. Vì vậy cần có biện pháp hữu hiệu hơn để thay đổi hợp lý cơ cấu nguồn vốn huy động để kinh doanh có hiệu quả.
- Các NHTM nói chung và Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội nói riêng chấp hành quy trình gia hạn nợ còn thiếu kịp thời, từ đó ảnh h−ởng không nhỏ đến chất l−ợng và hiệu quả của hoạt động kinh doanh nói chung và nghiệp vụ tín dụng nói riêng. Nợ tồn đọng và các khoản nợ quá hạn có tài sản thế chấp chờ xử lý liên quan đến vụ án có giảm song số nợ quá hạn còn lại là khoản nợ quá hạn với thời gian quá lâu nên rất khó đòi, cần có biện pháp kịp thời để thu hồi nợ.
Nguyên nhân của tình trạng này là do yếu tố con ng−ời:
Thứ nhất: sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán ch−a thật th−ờng xuyên đồng bộ, việc xử lý quy trình tín dụng còn máy móc ch−a thật mềm dẻo linh hoạt.
Thứ hai: cán bộ tín dụng ch−a đôn đốc, nhắc nhở khách hàng th−ờng xuyên, ch−a đi sâu đi sát vào hoạt động sử dụng vốn của khách hàng, do vậy dễ gây ra tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn của ngân hàng hoặc sử dụng vốn sai mục
đích, không chấp hành đúng các quy định của quy trình tín dụng dẫn đến kế toán viên hạch toán việc gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn có sự chậm trễ.
-Tỷ lệ d− nợ cho vay không có đảm bảo bằng tài sản thế chấp còn thấp nhất là với khối doanh nghiệp nhà n−ớc, xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn đã trở thành một vấn đề trung tâm cho các nhà quản trị ngân hàng và để tăng tỷ lệ cho vay có tài sản đảm bảo cần phải có một giải pháp đủ tầm để có thể giải quyết, xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn có hiệu quả. Vì ta thấy quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và khách hàng là quan hệ hợp đồng, khi khách hàng không có khả năng trả nợ tức là hợp đồng tín dụng bị vi phạm, việc giải quyết thu hồi nợ quá hạn lúc này mang tính chất xử lý vi phạm giải quyết tranh chấp hợp đồng tín dụng. Bên cạnh nguyên nhân pháp luật không phù hợp còn nguyên nhân nữa là việc thực hiện pháp luật không nghiêm chỉnh, triệt để, nhiều khách hàng có tài sản có khả năng trả nợ nh−ng vẫn cố tình không trả nợ.
- Hiện t−ợng lãi ch−a thu đ−ợc tồn tại khá phổ biến tại các ngân hàng th−ơng mại và tại Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội cũng không tránh khỏi tình trạng này. Nh− ta biết thu nhập của ngân hàng phần lớn là thu từ lãi cho vay nếu lãi cho vay không thu đ−ợc sẽ ảnh h−ởng rất lớn đến tổng thu nhập của ngân hàng, vì vậy ngân hàng cần thực hiện các biện pháp hữu hiệu để giảm lãi ch−a thu đ−ợc trên cơ sở đó nâng cao hiệu quả của hoạt động tín dụng.
- Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho hiện đại hoá công nghệ ngân hàng là yêu tố khách quan và không thể phủ nhận đ−ợc tầm quan trọng của nó. Song việc ứng dụng tin học còn ch−a hoàn thiện nên đôi khi vẫn gây ra những ảnh h−ởng đến hiệu quả công việc. Nguyên nhân là do tình hình chung của n−ớc ta về phần mềm ứng dụng còn hạn chế, ch−a phát triển đúng mức, những ng−ời có kiến thức về tin học ngân hàng lại không nắm rõ quy trình nghiệp vụ nên làm cho hiệu quả công việc ch−a đạt hiệu quả nh− mong muốn.
Tóm lại trong những năm gần đây hoạt động cho vay của Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội không ngừng đ−ợc cải tiến, mở rộng tốc độ tăng tr−ởng khá cao, song vẫn còn những tồn tại và hạn chế cần đ−ợc giải quyết. Đó là bài toán lớn cần có lời giải đặt ra cho ngân hàng trong thời gian tới nếu muốn tiếp tục tồn tại và phát triển ngày càng vững mạnh trong điều kiện môi tr−ờng kinh doanh cạnh tranh ngày càng khốc liệt nh− hiện nay.
Ch−ơng III
một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng công
th−ơng đống đa-hà nội.
I/ Định h−ớng phát triển hoạt động kinh doanh của chi nhánh ngân hàng công th−ơng đống đa- hà nội.
Năm 2003 đã trôi qua, mặc dù có những khó khăn nhất định trong công tác kinh doanh và nhu cầu của khách hàng đòi hỏi ngày cao, bên cạnh đó thì trong năm 2003 do ảnh h−ởng của nhiều đại dịch bệnh nền làm cho quá trình giao l−u kinh tế bị trì trệ, những nguyên nhân đó làm cho hiệu quả kinh doanh của ngân hàng gặp khó khăn, để tạo điều kiện thuận lợi cho năm 2004 vì năm 2004 có nhiều cơ hội mới nh−ng cũng có những thách thức mới thì Ban lãnh đạo chi nhánh ngân hàng đã đề ra một số định h−ớng phát triển trong thời gian tới nh− sau:
-Hoàn thiện thêm một b−ớc mô hình tổ chức bộ máy và mạng l−ới phù hợp với chủ tr−ơng cải cách hành chính của Nhà n−ớc, tiếp tục củng cố, chấn chỉnh và xây dựng cơ sở Đảng trong sạch vững mạnh, duy trì th−ờng xuyên và nâng cao hơn nữa chất l−ợng công tác tự phê bình và phê bình của cán bộ Đảng viên, tăng c−ờng sự chỉ đạo của chính quyền địa ph−ơng đảm bảo tính thống nhất chung.
-Xây dựng ngân hàng đủ mạnh và phát triển toàn diện theo h−ớng đa năng trên cơ sở nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ, nhân viên mà tr−ớc hết là trình độ và năng lực quản lý, quản trị điều hành của đội ngũ cán bộ lãnh đạo. H−ớng và gắn kết hoạt động ngân hàng vào việc thực hiện các nghiệp vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của thủ đô.
-Mở rộng quy mô và nội dung hoạt động kết hợp đẩy mạnh tốc độ hiện đại hoá và ứng dụng tiến bộ công nghệ tr−ớc hết là công nghệ ngân hàng, đặc biệt trong lĩnh vực thanh toán, thông tin điều hành tác nghiệp...phát triển các nghiệp vụ ngân hàng mới, chú trọng cả nghiệp vụ bán buôn và bán lẻ, triển khai việc tách bạch rõ chức năng chính sách và chức năng kinh doanh của ngân hàng.
-Mở rộng việc sử dụng các công cụ thị tr−ờng mới ( cả ở thị tr−ờng ngắn hạn và dài hạn) nhằm tăng huy động vốn tạo cơ sở mở rộng đầu t− vốn cho các ngành, lĩnh vực và các ch−ơng trình kinh tế trọng điểm của thành phố; chú trọng tiếp tục chuyển dịch cơ cấu đầu t− vốn theo h−ớng tăng tỷ trọng vốn đầu t− có thời hạn dài, đảm bảo các tiêu chuẩn về an toàn vốn và sử dụng vốn có hiệu quả cao nhất.
Cụ thể:
a. Trong công tác huy động vốn:
Căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ và thực tế đã làm đ−ợc trong năm qua, Ngân hàng công th−ơng Đống Đa- Hà Nội phấn đấu thực hiện tốt một số biện pháp về công tác huy động vốn, duy trì mở rộng quan hệ với các ngành, đơn vị có nguồn vốn lớn tạo điều kiện cho ngân hàng và toàn ngành phát triển các dịch vụ qua ngân hàng đồng thời mở rộng mạng l−ới huy động vốn trong dân c− và các doanh nghiệp khác. Dự kiến nguồn vốn huy động đến 31/12/2004 đạt 2900 tỷ đồng.
b. Về công tác cho vay:
Cho vay là hoạt động mà bất cứ một NHTM nào cũng phải chú ý việc mở rộng vì đây là hoạt động quan trọng hàng đầu và mang lại nguồn lợi lớn cho ngân hàng. Việc củng cố và mở rộng hoạt động cho vay là hoạt động mang tính chất lâu dài và có thể nói đây là định h−ớng chiến l−ợc của ngân hàng. Nhận thức đ−ợc tầm quan trọng của công tác cho vay, Ngân hàng Công th−ơng Đống Đa- Hà Nội đã định h−ớng phát triển trong những năm tới là sẽ có biện pháp hữu hiệu để đẩy mạnh công tác cho vay xứng đáng với tiềm lực sẵn có của mình, chi nhánh tiếp tục thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các dự án đầu t− của các năm tr−ớc, nắm bắt diễn biến của nền kinh tế, từng ngành nghề,
doanh nghiệp từ đó nâng cao chất l−ợng công tác tín dụng trên cơ sở gắn liền với hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cụ thể là dự kiến d− nợ đạt 2200 tỷ đồng trong đó d− nợ trung dài hạn đạt 46%, giảm tỷ lệ nợ quá hạn ở mức thấp nhất không quá 1%; lợi nhuận hạch toán dự kiến đạt 38 tỷ đồng.
c.Về hoạt động kinh doanh đối ngoại:
Chi nhánh đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ, khai thác tích cực thị tr−ờng trong hệ thống bằng các quan hệ bạn hàng đã có; xây dựng và mở rộng quan hệ với các ngân hàng trên địa bàn; tăng c−ờng giao dịch về ngoại tệ nhằm đáp ứng nhu cầu về nhập khẩu của các doanh nghiệp.
d. Về công tác kế toán cho vay:
Trong hoạt động cho vay, kế toán có nhiệm vụ phản ánh ghi chép bằng con số tất cả các nghiệp vụ phát sinh từ việc mở tài khoản cho vay đến thu nợ thu lãi. Đồng thời cung cấp các thông tin về tình hình thu nợ, thu lãi và các hoạt động có liên quan giúp cho cán bộ tín dụng và ban lãnh đạo ngân hàng thực hiện sự quản lý điều hành. Để làm tốt công tác kế toán cho vay, kế toán thực hiện làm đúng mọi thể lệ, chế độ kế toán do ngân hàng ban hành đồng thời thiết lập quy trình thủ tục kế toán cho vay một cách hợp lý, khoa học nhằm