Chứng từ Số phát sinh Số d−
số ngày
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có Nợ Có
Số d− đầu kỳ:
Biểu số 23
Sổ tài khoản 004 - nợ khó đòi đã xử lý -
Tháng...năm... Chứng từ Số tiền số ngày Diễn giải Nợ Có Số d− đầu kỳ Số phát sinh Số d− cuối kỳ
• ý kiến 5: Về việc nhiều tr−ờng hợp xác định không đúng thuế GTGT đầu rạ
Nhiều tr−ờng hợp bán hàng công ty có hỗ trợ cho bên mua khoản tiền vận chuyển, nh−ng khi tính thuế GTGT đầu ra kế toán th−ờng tính trên doanh thu sau khi đã trừ đi khoản tiền hỗ trợ vận chuyển. Việc hạch toán nh− vậy là không đúng, sẽ làm cho thuế GTGT đầu ra giảm đi, theo quy định của Bộ tài chính thì thuế GTGT đầu ra phải đ−ợc tính trên tổng doanh thu bán hàng. Nếu tính thuế đầu ra không đúng sẽ ảnh h−ởng tới việc kê khai và nộp thuế cuối kỳ của doanh nghiệp.
Ví dụ : Theo hoá đơn số 052319 công ty bán cho bà Bắc ở Tuyên Quang một l−ợng hàng nh− hoá đơn (biểu số 23)
Theo đúng quy định thì thuế GTGT đầu ra phải đ−ợc tính trên doanh thu khi ch−a trừ đi khoản hỗ trợ tức là tính trên 8.180.000 khi đó thuế sẽ là 818.000 không phải là 805.200 nh− công ty đã hạch toán.
Theo em trong tr−ờng hợp này công ty nên tính toán lại thuế và hạch toán nh− sau: Nợ TK 131 : 8.998.000
Còn việc hạch toán các khoản hỗ trợ và xuất khuyến mại giống nh− các ý kiến 2 và 3 đã trình bầy ở trên.
biểu số 23
Đơn vị bán hàng : Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây Địa chỉ: Số 267- Quang Trung- Hà Đông. Số tài khoản :...
Điện thoại :... Mã số: 0500238265-1 Họ tên ng−ời mua hàng: Bà Bắc
Đơn vị : ...
Địa chỉ: Tuyên Quang Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán:TheoHĐ. Mãsố:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số l−ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1. 2. 2.
Bánh quy túi chữ Xuất khuyến mại
Gói Gói 5000 50 1636 8.180.000 - Hỗ trợ vận chuyển 150đ/kg 127.500 Cộng tiền hàng: 8.052.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 805.200 Tổng cộng tiền thanh toán 8.857.700
Số tiền viết bằng chữ :Tám triệu tám trăm năm m−ời bảy nghìn bảy trăm đồng.
Ng−ời mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán tr−ởng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ tr−ởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Hóa đơn (gtgt) Liên 1 (L−u) Ngày 24 tháng 2 năm 2003 Mẫu số : 01 GTKT- 3LL KM/01-B EV 052319 R
• ý kiến 6: Về việc trình bầy lại sổ chi tiết công nợ cho hợp lý với đặc điểm của công tỵ
Nh− đã nhận xét ở phần tr−ớc, hiện nay ở công ty không hề sử dụng ngoại tệ trong quan hệ thanh toán, nh−ng trong sổ chi tiết công nợ lại có các cột về ngoại tệ nh− tỷ giá, số phát sinh nợ, có, và số d− nợ, có bằng ngoại tệ. Nhận thấy để các cột này là không cần thiết vừa dễ gây nhầm lẫn khi tính toán lại khó khăn cho việc kiểm tra, theo dõi các khoản nợ của khách hàng. Vì vậy theo em công ty có thể thay đổi sổ chi tiết công nợ theo mẫu sau:
biểu số 24
Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây
Sổ chi tiết công nợ Quý ... năm ... Quý ... năm ...
Tài khoản 131 : Phải thu của khách hàng Đối t−ợng pháp nhân: ...
Số phát sinh Số d−
Ngày Số Diễn giải
Nợ Có Nợ Có
TK đối ứng
/.../ Số d− đầu kỳ ...
131 - Phải thu của khách hàng Tổng cộng
Ng−ời lập biểu Ngày ... tháng...năm...
Sơ đồ tài khoản kế toán đối với hoạt động bán hàng theo h−ớng hoàn thiện 155 632 911 511 (1) (13) 157 (10) 3332 (2) (3) (6) 521,531,532 111,112,131 635 (9) (4) (11) 111,112,131 (7) 33311 641 (5) (12) (8)
(1) Giá vốn thành phẩm bán buôn tại kho
(2) Thành phẩm gửi đại lý, bán buôn chuyển hàng (3) Giá vốn thành phẩm gửi bán
(4) Các khoản chiết khấu thanh toán
(5) Chi phí bán hàng (bao gồm cả hoa hồng đại lý) (6) Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
(7) Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu th−ơng mại (8) Doanh thu bán thành phẩm
(9) Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, CKTM (10) Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ
(11) Kết chuyển chiết khấu thanh toán (12) Kết chuyển chi phí bán hàng (13) Kết chuyển doanh thu thuần
III/ ý nghĩa của việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất .