II. Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
bảng kê số 3.
- Số phát sinh trong tháng.
+ Cột giá thực tế: Căn cứ vào số liệu tổng cộng ở cột ghi Nợ TK 152 trên NKCT số, NKCT số 5, NKCT số 10.
+ Cột giá hạch toán: Căn cứ vào các PNK( do trên PNK kế toán đã ghi giá hạch toán ).
NKCT số 7 căn cứ vào dòng ghi Nợ TK 152 đối ứng Có TK 621 cùng tháng để ghi vào cả cột giá thực tế và giá hạch toán.
- Số d và số phát sinh trong tháng .
Lấy số liệu ở dờng số d đầu tháng cộng dòng số phát sinh trong tháng theo từng cột giá hạch toans và cột giá thực tế cho phù hợp
- Hệ số chênh lệch.
Lấy số liệu ở dòng " Cộng số d và SPS trong tháng " của cột giá thực tế chia cho cột giá hạch toán.
- Xuất dùng trong tháng.
Lấy số liệu ở dòng trên Bảng phân bổ số 2 để ghi sang cột giá hạch toán và cột giá thực tế cho phù hợp.
- Số d cuối tháng:
Lấy dòng " Cộng số d và số phát sinh trong tháng " trừ dòng " xuất dùng trong tháng " theo từng cột giá hạch toán và cột giá thực tế cho phù hợp.
- Kết cấu xem biểu số 10.
bảng kê số 3 .
Bảng kê tính giá trị thực tế vật liệu. Tháng 1 / 2000
Đơn vị : đồng .
STT Chỉ tiêu TK 152
Giá hạch toán Giá thực tế 76
1 I . Số d đầu tháng 1 / 2000 1.335.510.586 1.335.460.586 2 II . Số phát sinh trong tháng 563.260.614 570.097.914 3 Từ NKCT số 1 ( ghi Có TK 111 ) 7.450.000 4 Từ NKCT số 5 ( ghi Có TK 331 ) 559.784.414 559.129.714 5 Từ NKCT số 7 ( ghi Có TK 621 ) 18.000 18.000 6 Từ NKCT số 10 ( ghi Có TK 141) 3.458.200 3.500.200 7 . . . . 8 III. Cộng số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng 1.898.771.200 1.905.558.500 9 IV . Hệ số chênh lệch 1,0036 10 V . Xuất dùng trong tháng 398.772.734 401.458.314 11 VI . Tồn kho cuối tháng 1.499.998.466 1.504.100.186 Ví dụ: Trong tháng 1/2000 quá trình sản xuất có loại ra phế liệu thu hồi là nắp
quạt bàn HS6 và nắp quạt trần( dó thử nghiệm ) bằng nhôm. Kế toán căn cứ vào PNK phế liệu số 46 ngày 24/1/2000( có kèm theo giấy báo hỏng ) số lợng nhôm thu đợc là 12 kg, kế toán ớc tính giá trị có thể thu đợc là 18.000 đ và ghi vào NKCT số 7 ở các dòng, cột phù hợp theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 621
Cùng với lập Bảng kê số 2( Bảng kê tính giá thực tế vật liệu ) thì hàng tháng kế toán cũng tiến hành lập Bảng phân bổ vật liệu để phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng tính cho các đối tợng sử dụng liên quan.
* Bảng phân bổ số 2.
Dùng để phản ánh giá trị vật liệu, xuất kho trong tháng theo giá thực tế và giá hạch toán. Phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho các đối tợng sử dụng hàng tháng.
Nợ các tài khoản có liên quan. Có TK 152.
Kết cấu và nội dung chủ yếu của Bảng phân bổ số 2: Các cột dọc phản ánh các loại vật liệu xuất dùng trong tháng tính theo giá hạch toán và giá thực tế. Các dòng ngang phản ánh các đối tợng sử dụng vật liệu. Cơ sở để lập Bảng phân bổ số 2 là căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu và hệ số chênh lệch giữa giá hạch toán và giá thực tế của từng loại vật liệu lấy từ Bảng kê số 3( tính giá thành thực tw vật liệu ).
Kết cấu : xem biểu 11.
bảng phân bổ số 2 . ( Bảng phân bổ Nguyên vật liệu ) .
Tháng 1 / 2000 .
Đơn vị : đồng . STT Ghi Có TK TK 152 ( hệ số 1,0036)
Giá hạch toán Giá thực tế
1 TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 395.132.462 396.554.938
Quạt các loại 388.402.792 389.801.042
Bơm BRA 50 + 32 5.685.660 5.706.128
Bàn nâng hạ 1.044.010 1.047.768
2 TK 627 : Chi phí sản xuất chung 2.689.872 2.699.555
3 TK 641 : Chi phí bán hàng
4 TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 950.400 953.821 5 TK 632 : Xuất bán chi tiết
Cộng 398.772.734 400.208.314
Ví dụ: Số liệu trong tháng 1/2000 từ các phiếu xuất kho kế toán tập hợp ở từng kho và lên Bảng phân bổ số 2 nh sau:
- Kho I: ( Kho sắt, thép, sơn, đồng...)
• TK 621: Quạt các loại 7.748.740. Bơm BRA 50+32 4.919.040. Bàn nâng hạ 1.044.010.
• TK 627 Chi phí quản lý phân xởng 1.457.522. • TK 642 Chi phí quản lý công ty 396.500. - Kho II: ( Kho dây emay dây điện 5 màu... )
• TK 621: Quạt các loại 138.620.400. Bơm BRA 50+32 766.620.
• TK 627 Chi phí quản lý phân xởng 569.700. - Kho III: ( Kho bán thành phẩm ).
• TK 621: Quạt các loại 176.342.350. • TK 627 Chi phí quản lý phân xởng 662.650.
- Kho IV: ( Kho bán thành phẩm tự chế ).
• TK 621: Quạt các loại 65.691.302. • TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 553.900. ở công ty thờng xảy ra 4 trờng hợp xuất kho nh sau:
Trờng hợp 1: Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm:
Căn cứ vào PXK( sau khi đã phân loại cho từng đối tợng sử dụng ) kế toán vật liệu tổng cộng số tiền ghi trên PXK đó, lấy số liệu này kế toán ghi vào cột giá hạch toán trên Bảng phân bổ số 2 lần lợt theo định khoản:
Nợ TK 621.
Chi tiết: Quạt các loại . Bơm BRA 50+32.
Bàn nâng hạ. Có TK 152.
Trờng hợp 2: Xuất kho vật liệu phục vụ cho quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào PXK( sau khi đã phân loại cho từng bộ0 phận sử dụng ) kế toán vật liệu tổng cộng số tiền ghi trên PXK đó, lấy số liệu này kế toán ghi vào cột giá hạch toán trên Bảng phân bổ số 2 lần lợt ở các dòng theo định khoản:
Nợ TK 627( nếu xuất dùng vật liệu cho quản lý phân xởng ). Nợ TK 642( nếu xuất dùng vật liệu cho quản lý doanh nghiệp ).
Nợ TK 641( nếu xuất dùng vật liệu cho bộ phận bảo hành theo định mức ). Có TK 152.
Trờng hợp 3: Xuất kho vật liệu để bán:
Ví dụ: Xuất bán các chi tiết quạt: bầu quạt, đế quạt, cánh quạt... kế toán cộng tổn số tiền trên hoá đơn theo giá hạch toán, lấy số liệu kế toán ghi vào cột giá hạch toán trên Bảng phân bổ số 2 theo định khoản:
Nợ TK 632.
Có TK 152.
Trờng hợp 4: Xuất kho vật liệu đem tự chế.
Kế toán vật liệu không định khoản nghiệp vụ này mà chỉ theo dõi số lợng và giá trị của vật liệu xuất kho( cũng nh nhập kho ) ở Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu và ở thẻ kho.
Giá trị vật liệu xuất kho tự chế không liên quan đế bán thành phẩm số 2 cũng nh Bảng kê số 3.
♦ Sổ cái TK 152.
Sổ cái TK 152 đợc mở cho cả năm trên một tờ sổ, phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có và số d cuối tháng.
Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi:
- Cơ sở số liệu để ghi sổ cái TK 152 là các NKCT có liên quan.
+ Dòng TK 621, TK 111, TK 331, TK 141 lần lợt căn cứ vào các NKCT số 7, NKCT số 1, NKCT số 5, NKCT số 10.
+ Dòng " Tồng số phát sinh Có" căn cứ vào NKCT số 7 ghi: Có TK 152 và Nợ các TK khác.
+ Dòng " Số d cuối tháng " căn cứ vào số d đầu năm, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có để tính.
Cuối tháng sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT, kế toán mới tiến hành lấy số liệu từ các NKCT để ghi vào sổ cái.
Kết cấu: xem biểu số 12.
bộ công nghiệp nặng. sổ cái
Đơn vị: công ty cơ khí chính xác số 1 TK 152:"nguyên liệu, vật liệu" Năm 2000.
Số d đầu năm
Nợ Có
Biểu 12. ĐV: đồng
Ghi có các TK đối ứng với nợ TK 152 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ... TK 621 TK 111 TK 331 TK 141 18.000 7.450.000 559.129.714 3.500.200 Tổng số PS nợ Tổng số PS có 570.097.914 400.208.314 Số d cuối tháng Nợ Có 1.505.350.186 82